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  3. 某市小轿车生产企业(外商投资企业)为增值税一般纳税人，2009年度当年相关经营情况如下： (1)外购原材料，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额5000万元、增值税进项税额850万元，另支付购货运输费用200万元、装卸费用20万元、保险费用

某市小轿车生产企业(外商投资企业)为增值税一般纳税人，2009年度当年相关经营情况如下： (1)外购原材料，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额5000万元、增值税进项税额850万元，另支付购货运输费用200万元、装卸费用20万元、保险费用

admin2012-10-15  67
问题 某市小轿车生产企业(外商投资企业)为增值税一般纳税人，2009年度当年相关经营情况如下：
   (1)外购原材料，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额5000万元、增值税进项税额850万元，另支付购货运输费用200万元、装卸费用20万元、保险费用30万元；
   (2)销售A型小轿车1000辆，每辆含税金额17.55万元，支付销售小轿车的运输费用 300万元，保险费用和装卸费用160万元；
   (3)销售A型小轿车40辆给本公司职工，以成本价核算取得不含税销售价款400万元；该公司新设计生产B型小轿车5辆，每辆成本价12万元，为了检测其性能，将其转为自用。市场上无B型小轿车销售价格；
   (4)从废旧物资回收经营单位购入报废汽车部件，取得废旧物资回收经营单位开具的增值税专用发票，发票上价款为500万元；另支付运输费用30万元；
   (5)将仓库对外出租取得收入120万元，对应的其他业务成本10万元；
   (6)转让一项自行开发的专利技术取得收入1000万元，成本为200万元；
   (7)发生业务招待费140万元、技术开发费280万元；其他管理费用1100万元；
   (8)发生广告费用700万元、业务宣传费用140万元、展览费用90万元；
   (9)发生财务费用900万元，其中向其有业务往来的客户借款支付的利息费用600万元，年利率为6%，金融机构同期贷款利率为5%；
   (10)营业外支出中列支固定资产减值准备50万元，支付给客户的违约金10万元；
   (11)投资收益科目显示境外A国被投资企业亏损50万元，境外B国分回投资收益20万元(被投资方税率20%)；
   (12)已在成本费用中列支的实发工资总额500万元，并按实发工资列支福利费105万元，上缴工会经费10万元并取得《工会经费专用拨缴款收据》，职工教育经费支出20万元。 (注：适用消费税税率9%；B型小轿车成本利润率8%；支付的运费均已取得相应的运费发票；不考虑印花税；境外所得采用限额抵免法计算。)
   要求：根据上述资料，计算该企业2009年应纳流转税及企业所得税。(金额以万元为单位，保留小数点后两位)
选项
答案(1)应缴纳的消费税 =17.55×1000÷(1+17%)×9%+40×17.55÷(1+17%)×9%+5×12×(1+8%)÷(1-9%)×9% =1350+54+6.41=1410.41(万元) (2)应缴纳的增值税 销项税额=17.55×1000÷(1+17%)×17%+40×17.55÷(1+17%)×17%+5×12×(1+8%)÷(1-9%)×17%=2664.11(万元) 进项税额=850+200×7%+300×7%+500×17%+30×7%=972.1(万元) 应缴纳增值税=2664.11-972.1=1692.01(万元) (3)应缴纳营业税=120×5%=6(万元) (4)实现的收入总额 =[17.55×1000÷(1+17%)+40×17.55÷(1+17%)]+120+1000+20÷(1-20%) =15600+120+1000+25 =16745(万元) (5)应扣除的销售(营业)成本 =(1000+40)×(400÷40)+10+200 =10610(万元) (6)应扣除的销售税金=1410.41+6=1416.41(万元) (7)广告费、业务宣传费扣除限额=(15600+120)×15%=2358(万元)，实际发生700+140=840(万元)，可以据实扣除。 应扣除的销售费用=300×(1-7%)+160+700+140+90=1369(万元) (8)业务招待费扣除限额： (15600+120)×5‰＝78.6(万元)＜140×60%=84(万元)，准予扣除78.6万元。 应扣除的管理费用=1100+78.6+280=1458.6(万元) (9)应扣除的财务费用=(900-600)+600÷6%×5%=800(万元) (10)减值准备不能在税前扣除，违约金可在税前扣除。 准许扣除的营业外支出=10万元 (11)三项经费应调增应纳税所得额 福利费扣除限额：500×14%=70(万元)，实际列支105万元，纳税调增35万元。 职工教育经费扣除限额：500×2.5%=12.5(万元)，实际列支20万元，纳税调增7.5万元。 工会经费扣除限额：500×2%=10(万元)，实际列支10万元，据实扣除。 工资及三项经费纳税调增=35+7.5=42.5(万元) (12)该企业2009年应纳税所得额 =16745-10610-1416.41-1369-1458.6-800-10-280×50%=42.5-500 =483.49(万元) (13)应缴纳的企业所得税： 转让专利所得1000-200=800(万元)，超过500万元的部分减半征收。 抵免限额： 抵免限额=20÷(1-20%)×25%=6.25(万元)，实际缴纳25×20%=5(万元)，可全额扣除。 [483.49-(800-500)]×25%+(800-500)×25%×50%-5=78.37(万元)
解析
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