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甲公司为上市公司,2015年发生的与金融资产相关的业务如下: (1)2015年3月1日,以银行存款购入A公司发行在外的股票500万股,每股价款为3元(其中包含已宣告但尚未发放的现金股利0.5元),支付手续费10万元,购入的该项股票准备随时出售。3月20日取
甲公司为上市公司,2015年发生的与金融资产相关的业务如下: (1)2015年3月1日,以银行存款购入A公司发行在外的股票500万股,每股价款为3元(其中包含已宣告但尚未发放的现金股利0.5元),支付手续费10万元,购入的该项股票准备随时出售。3月20日取
admin
2016-12-02
19
问题
甲公司为上市公司,2015年发生的与金融资产相关的业务如下:
(1)2015年3月1日,以银行存款购入A公司发行在外的股票500万股,每股价款为3元(其中包含已宣告但尚未发放的现金股利0.5元),支付手续费10万元,购入的该项股票准备随时出售。3月20日取得上述股利。2015年12月31日,该项股票市价为每股1.5元。假定不考虑其他因素。
(2)2015年4月1日,甲公司处置一项可供出售金融资产,取得处置价款2000万元。该项投资系甲公司于2014年3月1日取得B公司发行在外的普通股股票100万股,实际支付价款1200万元,另支付相关交易费用10万元,2014年12月31日,该项投资的公允价值为1500万元。
(3)2015年1月1日,甲公司购入C公司于当日发行且可上市交易的债券100万张,支付价款9500万元,另支付手续费90.12万元。该债券期限为5年,每张面值为100元,票面年利率为6%,实际利率为7%,于每年12月31日支付当年度利息。甲公司有充裕的现金,管理层拟持有该债券至到期。12月31日,甲公司收到2015年度利息600万元。根据C公司公开披露的信息,甲公司估计所持有C公司债券的本金能够收回,未来年度每年能够自C公司取得利息收入400万元。当日市场年利率为5%。相关系数如下:
(P/A,7%,4)=3.3872;(P/F,7%,4)=0.7629。
要求:
根据资料(3),判断甲公司持有C公司债券2015年12月31日是否应当计提减值准备,并说明理由。如应计提减值准备,计算减值准备金额并编制相关的会计分录。
选项
答案
2015年12月31日持有至到期投资的预计未来现金流量的现值=400×(P/A,7%,4)+10000×(P/F,7%,4)=400×3.3872+10000×0.7629=8983.88(万元),计提减值前的摊余成本=(9500+90.12)×(1+7%)一10000×6%=9661.43(万元) 因为9661.43>8983.88,所以发生了减值,计提的减值准备金额=9661.43—8983.88=677.55(万元),账务处理为: 借:资产减值损失 677.55 贷:持有至到期投资减值准备 677.55 The present value of the expected future cash flow of the held-for-maturity investment=400×(P/A,7%,4)+10000×(P/F,7%,4)=400×3.3872+10000×0.7629=8983.88(ten thousand Yuan). The amortized cost before the impairment is(9500+90.1 2)×(1+7%)一10000×6%=9661.43(ten thousand Yuan). Because 9661.43>8983.88,there is a impairment loss,the provision for impairment is 9661.43-8983.88=677.55.Accounting entries are as follows: Dr:Impairment loss 677.55 Cr:Fhe provision for impairment of held-for一maturity investment 677.55
解析
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会计题库注册会计师分类
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会计
注册会计师
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