(2016年)华星公司成立于2011年，是一家致力于汽车零配件研发、生产与销售的公司。2015年公司拟实行全面预算管理体系，并于2015年年底由财务总监牵头各部门负责人成立预算管理小组，该小组根据公司的发展战略与经营计划直接编制2016年年度预算草案，由总

admin2019-04-10 68

问题 (2016年)华星公司成立于2011年，是一家致力于汽车零配件研发、生产与销售的公司。2015年公司拟实行全面预算管理体系，并于2015年年底由财务总监牵头各部门负责人成立预算管理小组，该小组根据公司的发展战略与经营计划直接编制2016年年度预算草案，由总经理审核通过并下发给各部门。公司给销售部门下达的2016年预算收入指标为5 000万元。2016年6月，甲公司采购员李某联系华星公司销售员张某，表示需要购买价值300万元的汽车零部件，李某承诺先交付定金30万元，余款在三个月内偿还。过去几年甲公司李某从华星公司大批量采购过几次货物，属于华星公司的重要客户，这几年的交易中甲公司信用不错，双方合作愉快。这次销售员张某见其很有购买诚意，该业务又属于公司重大的销售业务，便直接与甲公司签订了购销合同，并电话通知仓储部门按合同三天内给甲公司发送全部货物。三个月后甲公司并没有支付余款，华星公司财务部联系甲公司催收货款，发现甲公司2016年2月已经陷入财务危机，8月已经处于破产清算状态。华星公司只能全额计提坏账准备。由于受甲公司事件影响，10月份销售部发现今年预算难以完成，自行将预算销售额调整为4 500万元，然后就详细情况通报了预算管理小组。
要求：
根据《企业内部控制应用指引第9号——销售业务》，简要分析华星公司在销售环节中存在的内部控制缺陷。

选项

答案依据《企业内部控制应用指引第9号——销售业务》，华星公司在销售环节中存在如下内部控制缺陷： ①在客户信用管理环节存在内部控制缺陷。销售员张某见甲公司采购员李某很有购买诚意，便直接与甲公司签订了购销合同的做法错误。华星公司应该健全客户信用档案，关注重要客户资信变动情况，采取有效措施，防范信用风险。 ②在销售合同环节存在内部控制缺陷。销售员张某自行做主直接与甲公司签订了购销合同的做法错误。销售合同订立前，华星公司应当与客户进行业务洽谈、磋商或谈判。且此项业务作为重大的销售业务应当吸收财会、法律等专业人员参加谈判，并形成完整的书面记录，审批人员应当对销售合同草案进行严格审核。 ③在发货环节存在内部控制缺陷。由销售员张某电话通知仓储部门按照合同三天内给甲公司发送全部货物的做法错误。华星公司销售部应该按照经批准的销售合同开具销售通知，仓储部门应当对销售通知进行审核，严格按照所列项目组织发货。 ④在应收账款管理环节存在内部控制缺陷。华星公司由财务部门负责应收账款催收的做法错误。华星公司应该由销售部门来负责应收账款的催收，催收记录应妥善保存，财务部门负责办理资金结算并监督款项的回收。

解析

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