A、B公司均为增值税—般纳税人,增值税税率均为17%。2010年6月16日A公司应收B公司的货款为800万元(含增值税)。由于B公司资金周转困难,至2010年11月30日尚未支付货款,该货款已逾期。 (1)双方经协商,决定于2011年1月1日进行债务重组,

admin2012-12-11  32

问题 A、B公司均为增值税—般纳税人,增值税税率均为17%。2010年6月16日A公司应收B公司的货款为800万元(含增值税)。由于B公司资金周转困难,至2010年11月30日尚未支付货款,该货款已逾期。
(1)双方经协商,决定于2011年1月1日进行债务重组,重组内容如下。
①以现金偿还48.25万元;
②以—批库存商品偿还—部分债务。该产品的成本为80万元,公允价值(即计税价值)为100万元,B公司已为该批库存商品计提存货跌价准备5万元;
③以作为固定资产的生产设备(2010年购入)偿还—部分债务。该设备原值为230万元,已计提折旧30万元,公允价值(即计税价值)为275万元;
④以B公司持有C公司的—项股权投资偿还—部分债务。该股权投资在B公司账上被划分为可供出售金融资产,账面余额为135万元,其中“成本”为100万元、“公允价值变动”为35万元(借方余额),未计提减值准备,该股权的公允价值为150万元(包含已宣告但未领取的现金股利10万元)。
⑤在上述基础上免除债务63万元,剩余债务展期2年,展期期间内加收利息,利率为6%(与实际利率相同),同时附或有条件,如果B公司在2年内,某—年实现利润,则相应年度的利率上升至10%,如果亏损,则该年度仍维持6%的利率。
(2)2011年1月1日B公司已将银行存款48.25万元支付给A公司,并办理了上述股权的划转手续,库存商品及固定资产均开具了增值税专用发票。A公司取得C公司股权后,作为交易性金融资产核算,A公司将收到的库存商品仍作为库存商品核算,将收到的设备仍作为固定资产核算。A公司应收B公司的账款已计提坏账准备60万元。B公司预计展期2年中各年均很可能实现净利润。
(3)2011年末B公司未实现盈利,但是预计2012年B公司很可能实现盈利。
(4)2012年B公司实现了盈利。
要求:
编制重组日B公司(债务人)相关会计分录;

选项

答案重组日B公司(债务人)相关会计分录 借:固定资产清理 200 累计折旧 30 贷:固定资产 230 借:应付账款—A公司 800 资本公积—其他资本公积 35 贷:银行存款 48.25 主营业务收入 100 固定资产清理 275 应交税费—应交增值税(销项税额) (375×17%)63.75 可供出售金融资产—C公司(成本) 100 —C公司(公允价值变动) 35 应收股利 10 投资收益 40 应付账款—A公司(债务重组) 100 预计负债 8 营业外收入—债务重组利得 55 借:主营业务成本 75 存货跌价准备 5 贷:库存商品 80 借:固定资产清 75 贷:营业外收入—处置非流动资产利得 75

解析
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