2. 考研
  3. 某工业企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%(假设不考虑其他税费)，材料按计划成本法核算。材料按类别计算材料成本差异，甲类材料包括A、B两种，A材料计划单位成本为每公斤100元，B材料计划单位成本为每公斤85元。按每笔业务结转入库材料的计划成本，入库材

某工业企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%(假设不考虑其他税费)，材料按计划成本法核算。材料按类别计算材料成本差异，甲类材料包括A、B两种，A材料计划单位成本为每公斤100元，B材料计划单位成本为每公斤85元。按每笔业务结转入库材料的计划成本，入库材

admin2009-11-14  59
问题 某工业企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%(假设不考虑其他税费)，材料按计划成本法核算。材料按类别计算材料成本差异，甲类材料包括A、B两种，A材料计划单位成本为每公斤100元，B材料计划单位成本为每公斤85元。按每笔业务结转入库材料的计划成本，入库材料的成本差异于月末一次结转。发出材料按每笔业务结转材料的计划成本，月末分摊材料成本差异。该企业甲类材料的月初余额为350 000元(计划成本)，甲类材料的成本差异月初为借方余额为1 136元。
   该企业本月发生如下业务：
   (1)8日，从外地采购A材料16 080公斤，增值税专用发票上注明的材料价款为1 692 000元。材料尚未运到。根据货款和增值税合计额，签发为期3个月的商业承兑汇票一张。
   (2)16日，本月8日从外地购入的A材料已运到，验收时实际数量为16 000公斤，经查实短缺的80公斤材料为定额内损耗。
   (3)18日，从本市购入B材料8 080公斤，增值税专用发票上注明的材料价款为646 400元，企业已用银行存款支付材料价款及增值税，材料已验收入库。
   (4)20日，从外地购入B材料2 500公斤，增值税专用发票上注明的材料价款为220 000元，材料尚未运到，货款及增值税已通过银行汇出。
   (5)25日，企业从外地购入A材料500公斤，材料已验收入库，但发票等单据尚未收到，货款未付。
   (6)31日，本月25日购入并已验收入库的材料，发票等单据仍未收到。
   (7)结转本月购入材料的材料成本差异。
   (8)本月基本生产车间生产产品耗用A材料14 000公斤，耗用B材料200公斤，管理部门耗用B材料800公斤。
   (9)本月在建工程领用B材料2 000公斤，应由在建工程负担的增值税，按材料实际成本和规定的增值税税率17%计算。
   (10)本月销售A材料3 000公斤，每公斤售价120元(不含应向购买方收取的增值税)，销售价款及收取的增值税已收到并存入银行。
   (11)本月用A材料2 000公斤向万达公司投资，双方协商投资额按材料的实际成本作价。计税价格为材料的实际成本，增值税税率为17%。
   要求：
   (1)根据资料计算甲类材料本月材料成本差异率。
   (2)根据资料编制有关的会计分录(“应交税费”科目应列出明细科目及专栏)。
选项
答案甲类材料成本差异率=(1 136+51 600)/(350 000+1 600 000+686 800)=2% (2) ①8日：借：材料采购 1 692 000 应交税费——应交增值税(进项税额) 287 640 贷：应付票据 1 979 640 ②16日：借：原材料 1 600 000 贷：材料采购 1 600 000 ③18日：借：材料采购 646 400 应交税费——应交增值税(进项税额) 109 888 贷：银行存款 756 288 入库时：借：原材料 686 800 贷：材料采购 686 800 ④20日：借：材料采购 220 000 应交税费——应交增值税(进项税额) 37 400 贷：银行存款 25 740 ⑤不作账务处理。 ⑥借：原材料 50 000 贷：应付账款 50 000 ⑦借：材料成本差异 51 600 贷：材料采购 51 600 ⑧借：生产成本 1 417 000 管理费用 68 000 贷：原材料 1 485 000 生产成本需负担的材料采购差异为：1 417 000×2%=28 340(元) 管理费用需负担的材料采购差异为：68 000×2%=1 360(元) 借：生产成本 28 340 管理费用 1 360 贷：材料成本差异 29 700 ⑨借：在建工程 170 000 贷：原材料 170 000 在建工程需负担的材料成本差异为：170 000×2%=3 400(元) 借：在建工程 32 878 贷：材料成本差异 3 400 应交税费——应交增值税(进项税额转出) 29 478 ⑩借：银行存款 421 200 贷：其他业务收入 360 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 61 200 借：其他业务成本 300 000 贷：原材料 300 000 其他业务成本需负担的材料成本差异为：300 000×2%=6 000(元) 借：其他业务成本 6 000 贷：材料成本差异 6 000 (11)借：长期股权投资 200 000 贷：原材料 200 000 长期股权投资需负担的材料成本差异为：200 000×2%=4 000(元) 借：长期股权投资 38 680 贷：材料成本差异 4 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 34 680
解析
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