甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，每月月初发放上月工资，2016年12月1日，“应付职工薪酬”科目贷方余额为33万元。该企业2016年12月发生职工薪酬业务如下： (1)5日，结算上月应付职工薪酬33万元。其中代扣代交的职工个人所得税

admin2019-07-23 72

问题甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，每月月初发放上月工资，2016年12月1日，“应付职工薪酬”科目贷方余额为33万元。该企业2016年12月发生职工薪酬业务如下：
  (1)5日，结算上月应付职工薪酬33万元。其中代扣代交的职工个人所得税1．5万元，代扣为职工垫付的房租0．5万元，实际发放职工薪酬31万元。
  (2)31日，企业以其生产的M产品作为非货币性福利发放给车间生产人员。该批产品不含税的市场售价为50万元，实际生产成本为40万元。
  (3)31日，对本月职工工资分配的结果为：车间生产人员14万元，车间管理人员5万元，企业行政管理人员2万元，专设销售机构人员9万元。
  (4)31日，企业计提本月基本养老保险费、基本医疗保险费等社会保险费共计17．7万元。计提本月住房公积金8． 85万元。
  要求：根据上述材料，不考虑其他因素，分析回答下列问题（答案中的金额单位用万元表示）。
根据资料(3)，下列各项中，企业分配工资的相关会计处理结果正确的是(    )。

选项 A、专设销售机构人员工资，借记“销售费用”科目9万元
B、车间生产人员工资，借记“生产成本”科目14万元
C、车间管理人员和企业行政管理人员工资，借记“管理费用”科目7万元
D、全部人员工资，贷记“应付职工薪酬”科目30万元

答案A,B,D

解析根据资料(3)，相关的会计分录为：
借：生产成本 14
制造费用 5
管理费用 2
销售费用 9
贷：应付职工薪酬 30

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