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  3. 甲企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率为13％。2020年1月1日，甲企业与乙企业签订协议，向乙企业销售一批成本为60万元的商品，甲企业开具的增值税专用发票上注明，价款为80万元，增值税税额为10．4万元，同时协议约定，甲企业应在2020年6月30日将所

甲企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率为13％。2020年1月1日，甲企业与乙企业签订协议，向乙企业销售一批成本为60万元的商品，甲企业开具的增值税专用发票上注明，价款为80万元，增值税税额为10．4万元，同时协议约定，甲企业应在2020年6月30日将所

admin2021-10-29  29
问题 甲企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率为13％。2020年1月1日，甲企业与乙企业签订协议，向乙企业销售一批成本为60万元的商品，甲企业开具的增值税专用发票上注明，价款为80万元，增值税税额为10．4万元，同时协议约定，甲企业应在2020年6月30日将所售商品购回，回购价为100万元，另向乙企业支付增值税税额13万元。甲企业货款已实际收到，不考虑其他相关税费，甲企业在发出商品时，下列会计分录正确的有(          )。
选项 A、借：银行存款                       804000
    贷：库存商品                           600000
        应交税费——应交增值税(销项税额)    104000
        未确认融资费用                     100000
B、借：银行存款                        904000
    贷：应交税费——应交增值税(销项税额)    104000
    其他应付款                              800000
C、借：主营业务成本                    600000
    贷：库存商品                          600000
D、借：银行存款                        904000
    财务费用                        200000
    贷：应交税费——应交增值税(销项税额)    104000
    其他应付款                             1000000
E、借：合同资产                         600000
    贷：库存商品                          600000
答案B,E
解析 2020年1月1日发出商品时的账务处理如下：
借：银行存款                    904000
贷：其他应付款                     800000
    应交税费——应交增值税(销项税额)    104000
借：合同资产                   600000
贷：库存商品                       600000
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