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  3. 甲公司为增值税一般纳税人，销售商品和提供安装劳务均为主营业务。适用的增值税税率为17％，消费税税率为10％，企业所得税税率为25％。确定计提坏账准备的比例为期末应收账款余额的5％，假定期初坏账准备的余额为0。2017年11月末实现利润总额1488万元，12

甲公司为增值税一般纳税人，销售商品和提供安装劳务均为主营业务。适用的增值税税率为17％，消费税税率为10％，企业所得税税率为25％。确定计提坏账准备的比例为期末应收账款余额的5％，假定期初坏账准备的余额为0。2017年11月末实现利润总额1488万元，12

admin2018-09-17  39
问题 甲公司为增值税一般纳税人，销售商品和提供安装劳务均为主营业务。适用的增值税税率为17％，消费税税率为10％，企业所得税税率为25％。确定计提坏账准备的比例为期末应收账款余额的5％，假定期初坏账准备的余额为0。2017年11月末实现利润总额1488万元，12月份发生如下业务：
(1)12月1日，向A公司销售一批应税消费品，成本为36万元，开出的增值税专用发票上注明售价为60万元，增值税税额为10．2万元；商品已发出，货款尚未收到。
(2)12月20日，向B公司销售商品一批，成本为80万元，开出的增值税专用发票上注明的售价为120万元，增值税税额为20．4万元，货款尚未收到。
(3)12月25日，B公司发现20日所购商品不符合合同规定的质量标准，要求甲公司在价格上给予5％的销售折让。甲公司经查明后，同意给予折让并取得了折让证明单，开具了增值税专用发票(红字)。
(4)12月31日，确认设备安装劳务收入。该设备安装劳务合同总收入为200万元，预计合同总成本为140万元，合同价款在前期签订合同时已收取。采用完工百分比法确认劳务收入。截至本年末，该劳务的累计完工进度为70％，前期已累计确认劳务收入50万元、劳务成本44．2万元。
(5)12月31日，计提专设销售部门固定资产折旧费。该固定资产为2013年12月3日购入，原值为15万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0．24万元，按双倍余额递减法计提折旧，符合税法规定。假定甲公司按年计提折旧。
(6)12月31日，根据应收账款的余额400万元计提坏账准备。
(7)12月31日，甲公司持有的一项交易性金融资产公允价值为26万元。该交易性金融资产系2017年1月初购入，购买价24万元，支付购买手续费1．2万元，取得增值税专用发票注明的增值税税额为0．072万元。
已知甲公司在2017年1至11月份收到国库券利息收入47万元；假定税法规定的计税工资为400万元，企业全年实际支付的工资总额为550万元。对于计提的坏账准备，税法规定不允许在所得税前扣除。除上述事项外，无其他纳税调整事项。
要求：根据上述资料，分析回答下列问题。
关于资料(1)至(3)，下列说法中正确的是(    )。
选项 A、向A公司销售应税消费品，应确认的应收账款金额为76．2万元
B、向A公司销售应税消费品，产生的消费税记入“税金及附加”科目
C、向B公司销售商品，应确认的应收账款为120万元
D、12月25日，发生的销售折让应该冲减主营业务收入金额6万元
答案B,D
解析 向A公司销售应税消费品，
应确认的应收账款的金额为60+10．2=70．2(万元)
向B公司销售商品，应确认的应收账款的金额为120+20．4=140．4(万元)，分录如下：
12月1日：
借：应收账款        70．2
    贷：主营业务收入        60
应交税费——应交增值税(销项税额)        10．2
借：税金及附加        (60×10％)6
    贷：应交税费——应交消费税        6
借：主营业务成本        36
    贷：库存商品        36
12月20日：
借：应收账款        140．4
    贷：主营业务收入        120
应交税费——应交增值税(销项税额)        20．4
借：主营业务成本        80
    贷：库存商品        80
12月25日：
借：主营业务收入        (120×5％)6
应交税费——应交增值税(销项税额)        1．02
    贷：应收账款        7．02
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