某居民企业(非金融企业)2014年度生产经营情况如下: (1)产品销售收入8000万元,与收入配比的销售成本3000万元。 (2)转让技术所有权取得收入1200万元,与技术转让有关的成本费用400万元。 (3)已计入企业成本、费用中

admin2016-08-01  24

问题 某居民企业(非金融企业)2014年度生产经营情况如下:
    (1)产品销售收入8000万元,与收入配比的销售成本3000万元。
    (2)转让技术所有权取得收入1200万元,与技术转让有关的成本费用400万元。
    (3)已计入企业成本、费用中的合理的工资、薪金为1000万元(其中支付给残疾职工工资60万元)。
    (4)缴纳增值税1360万元,营业税金及附加1000方元。
    (5)发生销售费用700万元,管理费用600万元。
    (6)发生财务费用80万元,其中含向非金融企业(非关联方)借款200万元所支付的全年利息14万元(当年金融企业同期同类贷款的年利率为6%)。
    (7)发生营业外支出130万元,其中含税收滞纳金15万元、被工商局罚款5万元。
    已知:上述销售费用、管理费用、财务费用不涉及技术所有权转让费用。
    要求:
    根据上述资料,分析回答下列问题。
该企业转让技术所有权所得,应计入企业所得税应纳税所得额的金额为(    )万元。

选项 A、150
B、300
C、400
D、800

答案A

解析 一个纳税年度内,居民企业技术转让所得不超过500万元的部分,免征企业所得税;超过500万元的部分,减半征收企业所得税。技术转让所得=1200-400=800(万元),其中500万元免征企业所得税,300万元(800-500)减半征收企业所得税。应计入企业所得税应纳税所得额的金额=300×50%=150(万元)。
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