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甲公司各年投资业务资料如下: 资料一:2014年6月6日,经股东大会同意,甲公司与乙公司的股东丙公司签订股权转让协议,有关资料如下: ①以2014年6月20日乙公司经评估后的净资产价值为基础,甲公司以5 000万元的价格取得乙公司15%的股权。
甲公司各年投资业务资料如下: 资料一:2014年6月6日,经股东大会同意,甲公司与乙公司的股东丙公司签订股权转让协议,有关资料如下: ①以2014年6月20日乙公司经评估后的净资产价值为基础,甲公司以5 000万元的价格取得乙公司15%的股权。
admin
2018-09-19
16
问题
甲公司各年投资业务资料如下:
资料一:2014年6月6日,经股东大会同意,甲公司与乙公司的股东丙公司签订股权转让协议,有关资料如下:
①以2014年6月20日乙公司经评估后的净资产价值为基础,甲公司以5 000万元的价格取得乙公司15%的股权。
②该协议于6月26日经甲公司、丙公司股东大会批准,7月1日,甲公司向丙公司支付了全部价款,并于当日办理了股权变更手续。
③甲公司取得乙公司15%股权后,要求乙公司对其董事会进行改选。2014年7月1日,甲公司向乙公司派出一名董事。
④2014年7月1日,乙公司可辨认净资产公允价值为35 000万元,除表5—3所列资产外,其他可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。
至甲公司取得投资时,乙公司上述固定资产已使用2年,无形资产已使用1年。乙公司对固定资产采用年限平均法计提折旧,对无形资产采用直线法摊销,预计净残值均为零。
资料二:2014年9月,乙公司将其单位成本为7万元的100件B商品以每件8万元出售给甲公司,甲公司将取得的商品作为存货核算,该交易不构成业务。
2014年7月至12月,乙公司实现净利润3 000万元。除实现净利润外,乙公司于本年购入某公司股票作为可供出售金融资产核算,至2014年12月31日尚未出售,公允价值变动增加200万元;乙公司所有者权益的其他变动增加100万元。至2014年12月31日,甲公司取得投资时乙公司账面A商品有60件已对外出售,甲公司内部交易产生的B商品有70件已对外出售。
资料三:2015年3月6日,乙公司宣告分派2014年度的现金股利1000万元,3月20日实际对外分派现金股利。2015年乙公司出售一部分可供出售金融资产而转出2014年确认的其他综合收益180万元,2015年因可供出售金融资产公允价值上升确认其他综合收益600万元。2015年,乙公司发生净亏损5 000万元。
甲公司取得投资时乙公司的账面A商品在2015年对外出售20件。至2015年资产负债表日,上年内部交易确认的B商品在本年对外出售20件。本年未发生其他内部交易业务。
资料四:2016年乙公司可供出售金融资产全部对外出售,除实现净利润、分配现金股利、其他综合收益变动外,乙公司所有者权益的其他变动减少100万元。2016年,乙公司发生净亏损35 000万元。至2016年资产负债表日,甲公司取得投资时乙公司的账面A商品全部对外出售,内部交易确认的B商品也全部对外出售。本年未发生其他内部交易业务。经查甲公司应收乙公司100万元的长期应收款实质上构成对乙公司的净投资,此外投资合同约定乙公司发生亏损时甲公司需要承担额外损失,最高限额为600万元。
资料五:2017年乙公司实现净利润10 000万元。本年未发生内部交易业务。乙公司于2017年10月购入某公司股票作为可供出售金融资产,公允价值变动增加80万元,至2017年12月31日尚未出售;除此之外,乙公司所有者权益其他变动增加20万元。
资料六:2018年1月2日甲公司全部出售对乙公司的投资,取得价款1 000万元。
不考虑相关税费等其他因素的影响。
要求:
编制甲公司2016年年末相关会计分录并计算2016年年末长期股权投资各明细科目的余额。
选项
答案
①确认其他综合收益和资本公积变动: 借:其他综合收益 [(200—180+600)×15%]93 贷:长期股权投资——其他综合收益 93 借:资本公积——其他资本公积 (100×15%)15 贷:长期股权投资——其他权益变动 15 ②确认投资损益: 调整后的净利润=一35 000一(10—8)×20一(6 400/8—4 000/10)一(3 600/5—2 400/6)+(8—7)×10=一35 750(万元) 应承担的亏损额=35 750×15%=5 362.5(万元) 调整前长期股权投资账面价值=4 720.5—93一15=4 612.5(万元) 实际承担的亏损额=4 612.5+100+600=5 312.5(万元) 备查登记的亏损额=5 362.5—5 312.5=50(万元) 借:投资收益 5 312.5 贷:长期股权投资——损益调整4 612.5 长期应收款 100 预计负债 600 ③长期股权投资各明细科目的余额: 长期股权投资——投资成本=(1)5 250(万元) 长期股权投资——损益调整=(2)373.5一(3)150一(3)861一(4)4 612.5=一5 250(万元) 长期股权投资——其他综合收益=(2)30+(3)63一(4)93=0 长期股权投资——其他权益变动=(2)15一(4)15=0
解析
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