甲公司适用的企业所得税税率为25％。2019年1月1日，甲公司向其15名高管人员每人授予20万份股票期权，行权条件如下：上述高管人员在授予日开始在甲公司连续工作3年，且这3年间甲公司的净利润年平均增长率均不低于5％，则上述高管每人可在2021年12月3

admin2022-06-07 41

问题甲公司适用的企业所得税税率为25％。2019年1月1日，甲公司向其15名高管人员每人授予20万份股票期权，行权条件如下：上述高管人员在授予日开始在甲公司连续工作3年，且这3年间甲公司的净利润年平均增长率均不低于5％，则上述高管每人可在2021年12月31日以每股5元的价格购买甲公司20万股股票。授予日该权益工具的公允价值为3元/股。截至2019年12月31日，上述高管人员均未离开甲公司。甲公司预计上述高管最终都能满足相关行权条件。甲公司的股票在2019年12月31日的价格为12元/股。假定税法规定，针对该项股份支付以后期间可税前扣除的金额为股票的公允价值与行权价之间的差额。不考虑其他因素，下列关于甲公司2019年的会计处理，不正确的是( )。

选项 A、应将该项股份支付作为权益结算的股份支付处理
B、应确认管理费用300万元
C、应确认递延所得税资产175万元
D、应确认所得税费用175万元

答案D

解析 2019年12月31日应确认的成本费用=15×20×3×1／3=300(万元)。股票的公允价值=15×20×12×1／3=1 200(万元)。股票期权行权价格=15×20×5×1／3=500(万元)。预计未来期间可税前扣除的金额=1 200-500=700(万元)。递延所得税资产=700×25％=175(万元)。甲公司根据《企业会计准则》规定在当期确认的成本费用为300万元，但预计未来期间可税前扣除的金额为700万元，超过了该公司当期确认的成本费用，超过部分的所得税影响应直接计入所有者权益。因此正确的会计处理如下：
借：递延所得税资产 175
贷：所得税费用 (300×25％)75
资本公积——其他资本公积100

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下列关于会计估计及其变更的表述中，不正确的有()。

下列关于金融资产重分类的说法中，不正确的有()。

下列各项中，应作为营业费用处理的有(　　)。

关于授予限制性股票的会计处理，下列项目中错误的有()。

下列各项交易费用中，应当于发生时直接计入当期损益的有()。

下列属于第一层次输入值的是()。

意志的坚韧性是指坚持不懈地克服困难，永不退缩的品质，这种品质又叫毅力或顽强性，是其他三种品质的综合表现或总结。（）

强心苷的作用机理为：

简述胆道闭锁的病理及其临床表现。

假设前述某企业注册的“某某^商标被依法宣告无效，那么，有关该注册商标被宣告无效的效力问题，以下说法错误的有：

操作风险的外部事件因素包括()造成损失或者不良影响而引起的风险。

某公司今年与上年相比，净利润增长7％，平均资产增长7％，平均负债增长9％。由此可以判断，该公司权益净利率比上年()。

边际效应指的是物品或劳务的最后一单位与前一单位的效用相比较，如果后一单位的效用比前一单位的效用大则是边际效用递增，反之则为边际效用递减。根据以上定义，下列各项属于边际效应递增的是：

设z=z(x，y)由xyz=x+y+z确定，求．

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注册会计师

下列关于会计估计及其变更的表述中，不正确的有()。

下列关于金融资产重分类的说法中，不正确的有()。

下列各项中，应作为营业费用处理的有( )。

关于授予限制性股票的会计处理，下列项目中错误的有()。

下列各项交易费用中，应当于发生时直接计入当期损益的有()。

下列属于第一层次输入值的是()。

意志的坚韧性是指坚持不懈地克服困难，永不退缩的品质，这种品质又叫毅力或顽强性，是其他三种品质的综合表现或总结。（）

强心苷的作用机理为：

简述胆道闭锁的病理及其临床表现。

假设前述某企业注册的“某某^商标被依法宣告无效，那么，有关该注册商标被宣告无效的效力问题，以下说法错误的有：

操作风险的外部事件因素包括()造成损失或者不良影响而引起的风险。

某公司今年与上年相比，净利润增长7％，平均资产增长7％，平均负债增长9％。由此可以判断，该公司权益净利率比上年()。

边际效应指的是物品或劳务的最后一单位与前一单位的效用相比较，如果后一单位的效用比前一单位的效用大则是边际效用递增，反之则为边际效用递减。根据以上定义，下列各项属于边际效应递增的是：

设z=z(x，y)由xyz=x+y+z确定，求．

下列各项中，应作为营业费用处理的有(　　)。