甲公司2015年发生的交易或事项中，会计与税收处理存在差异的事项如下： ①当期购入作为可供出售金融资产的股票投资，期末确认公允价值增加300万元； ②收到与资产相关的政府补助800万元，相关资产至年末尚未开始计提折旧，税法规定收到的政府补助应计入当期应纳税

admin2021-08-13 42

问题甲公司2015年发生的交易或事项中，会计与税收处理存在差异的事项如下：
①当期购入作为可供出售金融资产的股票投资，期末确认公允价值增加300万元；
②收到与资产相关的政府补助800万元，相关资产至年末尚未开始计提折旧，税法规定收到的政府补助应计入当期应纳税所得额；
③因未决诉讼确认预计负债400万元，税法规定诉讼损失可以在实际发生时税前扣除；
④持有的交易性金融负债公允价值减少200万元。甲公司2015年利润总额为3000万元。甲公司适用所得税税率为25％，假定递延所得税资产/负债年初余额为零，未来期间能够取得足够的应纳税所得额利用可抵扣暂时性差异。
下列关于甲公司2015年所得税的处理中不正确的是( )。

选项 A、甲公司当期应确认所得税费用750万元
B、甲公司当期应交所得税为1000万元
C、甲公司当期递延所得税负债为125万元
D、甲公司当期递延所得税资产为400万元

答案D

解析 2015年应交所得税=(30004．800+400—200)×25％=1000(万元)；递延所得税负债=(300+200)×25％=125(万元)，其中75万元(300×25％)对应其他综合收益，不影响所得税费用；递延所得税资产=(800+400)×25％=300(万元)；所得税费用=1000+50—300=750(万元)。所以选项A、B和C正确。

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