坐落在市区的某日化厂为增值税一般纳税人,2019年3月进口一批高档香水精,出口地离岸价格85万元,境外运费及保险费共计5万元,海关于3月15日开具了完税凭证,日化厂缴纳进口环节税金后海关放行;日化厂将进口的高档香水精的80%用于生产高档化妆品。本月从国内购

admin2019-10-06  21

问题 坐落在市区的某日化厂为增值税一般纳税人,2019年3月进口一批高档香水精,出口地离岸价格85万元,境外运费及保险费共计5万元,海关于3月15日开具了完税凭证,日化厂缴纳进口环节税金后海关放行;日化厂将进口的高档香水精的80%用于生产高档化妆品。本月从国内购进材料取得增值税专用发票,注明价款120万元、增值税19.2万元,销售高档化妆品取得不含税销售额500万元。该日化厂本月销售环节应纳税金及附加合计(    )万元。(本月取得的增值税抵扣凭证合规并在本月抵扣,高档化妆品消费税税率为15%,关税税率为50%,不考虑地方教育附加)

选项 A、122.44
B、112.15
C、104.14
D、100.46

答案D

解析 进口关税=(85+5)×50%=90×50%=45(万元);
进口环节消费税=(90+45)÷(1-15%)×15%=23.82(万元);
进口环节增值税=(90+45)÷(1-15%)×16%=25.41(万元);
销售环节缴纳的增值税=500×16%-25.41-19.2=35.39(万元);
销售环节缴纳的消费税=500×15%-23.82×80%=55.94(万元);
缴纳城市维护建设税和教育费附加=(35.39+55.94)×(7%+3%)=9.13(万元);
本月销售环节应纳税金及附加合计=35.39+55.94+9.13=100.46(万元)。
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