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  3. 甲礼花厂2017年6月发生如下业务： (1)委托乙厂加工一批焰火，甲厂提供原材料成本为37．5万元。当月乙厂将加工完毕的焰火交付甲厂，开具增值税专用发票注明收取加工费5万元。 (2)将委托加工收回的焰火60％用于销售，取得不含税销售额38万元，将其

甲礼花厂2017年6月发生如下业务： (1)委托乙厂加工一批焰火，甲厂提供原材料成本为37．5万元。当月乙厂将加工完毕的焰火交付甲厂，开具增值税专用发票注明收取加工费5万元。 (2)将委托加工收回的焰火60％用于销售，取得不含税销售额38万元，将其

admin2018-05-29  30
问题 甲礼花厂2017年6月发生如下业务：
  (1)委托乙厂加工一批焰火，甲厂提供原材料成本为37．5万元。当月乙厂将加工完毕的焰火交付甲厂，开具增值税专用发票注明收取加工费5万元。
  (2)将委托加工收回的焰火60％用于销售，取得不含税销售额38万元，将其余的40％用于连续生产A型组合焰火。
  (3)将生产的A型组合焰火的80％以分期收款方式对外销售，合同约定不含税销售额36万元，6月28日收取货款的70％，7月28日收取货款的30％，当月货款尚未收到。另将剩余的20％焰火赠送给客户。
  (其他相关资料：焰火消费税税率为15％。)
  要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
  (1)计算业务(1)中乙厂应代收代缴的消费税。
  (2)判断业务(2)中用于销售的焰火是否应缴纳消费税并说明理由，如果需要缴纳，计算应缴纳的消费税。
  (3)计算业务(3)中赠送客户焰火计征消费税计税依据的金额。
  (4)计算业务(3)中准予扣除的已纳消费税税款。
  (5)计算业务(3)应缴纳的消费税。
选项
答案(1)乙厂应代收代缴的消费税=(37．5+5)／(1一15％)×15％=50×15％=7．5(万元)。 (2)业务(2)中用于销售的焰火应该缴纳消费税。委托加工的应税消费品在提取货物时已由受托方代收代缴了消费税，委托方以高于受托方的计税价格出售的，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。 应纳消费税：38×15％一7．5×60％=1．2(万元)。 (3)将自产焰火赠送给客户，属于视同销售，应该缴纳消费税，有同类消费品的销售价格的，按照纳税人生产的同类消费品的不合增值税的销售价格计算纳税。 业务(3)中赠送客户焰火计征消费税计税依据的金额=36／80％×20％=9(万元)。 (4)准予扣除的已纳消费税税款=7．5×40％=3(万元)。 委托加工的应税消费品因为已由受托方代收代缴消费税，因此，委托加工收回后用于连续生产应税消费品，符合抵扣范畴的，可以按照当期生产领用数量抵扣已纳消费税。 (5)6月应纳消费税=36×70％×15％+9×15％-3=2．13(万元)。 7月应纳消费税=36×30％×15％=1．62(万元)。纳税人采取分期收款结算方式的，消费税纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天。
解析
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