长江公司属于工业企业，为增值税一般纳税人，适用17%的增值税税率，售价中不含增值税。商品销售时，同时结转成本。本年利润采用表结法结转。2007年11月30日损益类有关科目的余额如下表所示：　　2007年12月份长江公司发生如下经济业务： (1)销售商品

admin2009-02-15 37

问题长江公司属于工业企业，为增值税一般纳税人，适用17%的增值税税率，售价中不含增值税。商品销售时，同时结转成本。本年利润采用表结法结转。2007年11月30日损益类有关科目的余额如下表所示：

　　2007年12月份长江公司发生如下经济业务： (1)销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价100万元，增值税17万元，款项尚未收到。该批商品的实际成本为65万元。 (2)本月发生应付职工薪酬150万元，其中生产工人工资100万元，车间管理人员工资10万元，厂部管理人员工资25万元，销售人员工资 15万元。 (3)按工资总额的14%计提职工福利费。 (4)本月摊销自用无形资产成本20万元。 (5)本月主营业务应交城市维护建设税5万元、教育费附加0.5万元。 (6)12月31日，某项交易性金融资产账面价值为20万元，市价为22万元。 (7)12月31日，计提坏账准备5万元。 (8)该公司适用所得税税率为33%。假定本年应纳税所得额为500万元。要求： (1)编制长江公司2007年12月份相关业务的会计分录。 (2)编制长江公司2007年度利润表。
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　利润表
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　编制单位：长江公司2007年　　　　　　　　　　　　单位：万元

选项

答案借：应收账款式 117 贷：主营业务收入 100 应交税费-应交增值税(销项税额) 17 借: 主营业务成本 65 贷：库存商品 65 ②借：生产成本 100 制造费用 10 管理费用 25 销售费用 15 贷：应付职工薪酬 150 ③借：生产成本 14 制造费用 1.4 管理费用 3.5 销售费用 2.1 贷：应付福利费 21 ④借：管理费用 20 贷：累计摊销 20 ⑤借：营业税金及附加 5.5 贷：应交税费-应交城市维护建设税 5 -教育费附加 0.5 ⑥借：交易性金融资产-公允价值变支 2 贷：公允介值变支损益 2 ⑦借：资历产减值损失 5 贷：坏账准备 5 ⑧借：所得税 165 贷：应交税费-应交所得税 165 (2) [*]

解析

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