某市一家彩电生产企业，为增值税一般纳税人，适用企业所得税税率25％。2013年生产经营业务如下：其中：6月，企业为了提高产品性能与安全度，从国内购入2台安全生产专用设备并于当月投入使用，取得的增值税专用发票上注明价款400万元，增值税68万元，企业采用直

admin2018-05-25 61

问题某市一家彩电生产企业，为增值税一般纳税人，适用企业所得税税率25％。2013年生产经营业务如下：
其中：6月，企业为了提高产品性能与安全度，从国内购入2台安全生产专用设备并于当月投入使用，取得的增值税专用发票上注明价款400万元，增值税68万元，企业采用直线法按5年计提折旧，残值率8％(经税务机关认可)，税法规定该设备直线法折旧年限为10年。计算企业所得税应纳税所得额时，安全生产设备折旧费调整应纳税所得额的金额是( )万元。(2010年考题改编)

选项 A、18．40
B、33．25
C、36．80
D、43．01

答案A

解析当年会计上的折旧=400×(1—8％)÷5÷12×6=36．8(万元)
当年按照税法规定所得税前允许扣除的折旧=400×(1—8％)÷10÷12×6=18．4(万元)
所以，安全生产设备折旧费应调增应纳税所得额=36．8—18．4=18．4(万元)。

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税法二

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