A公司、B公司和C公司均为居民企业，适用的所得税税率均为25％，双方采用的会计政策及会计期间相同。税法规定，居民企业之间的股息红利免税。 (1)A公司于2012年1月2日以6000万元取得B公司30％的表决权股份，拟长期持有并能够对B公司施加重大影响，该项

admin2014-05-27 38

问题 A公司、B公司和C公司均为居民企业，适用的所得税税率均为25％，双方采用的会计政策及会计期间相同。税法规定，居民企业之间的股息红利免税。
(1)A公司于2012年1月2日以6000万元取得B公司30％的表决权股份，拟长期持有并能够对B公司施加重大影响，该项长期股权投资采用权益法核算。投资时B公司可辨认净资产公允价值总额为18000万元(假定取得投资时B公司各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同)。B公司2012年实现净利润2300万元，未发生影响权益变动的其他交易或事项。
(2)A公司于2012年7月2日以10000万元取得C公司80％的表决权股份，拟长期持有并能够对C公司进行控制，该项长期股权投资采用成本法核算。C公司2012年实现净利润2300万元，宣告并发放现金股利1000万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
下列有关A公司对C公司的长期股权投资所得税会计处理，表述不正确的是( )。

选项 A、2012年12月31日的计税基础为10000万元
B、2012年12月31日的账面价值为10000万元
C、2012年12月31日不确认递延所得税资产
D、2012年12月31日对现金股利不需要纳税调整

答案D

解析选项D，因居民企业之间股息红利免税，所以，对现金股利应调减当期应纳税所得额。

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