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A公司打算添置一条生产线,使用寿命为10年,由于对相关的税法规定不熟悉,现在正在为两个方案讨论不休: 方案一:自行购置,预计购置成本为200万元,税法规定的折旧年限为15年,法定残值率为购置成本的10%,按照直线法计提折旧。预计该资产10年后的变现价值为7
A公司打算添置一条生产线,使用寿命为10年,由于对相关的税法规定不熟悉,现在正在为两个方案讨论不休: 方案一:自行购置,预计购置成本为200万元,税法规定的折旧年限为15年,法定残值率为购置成本的10%,按照直线法计提折旧。预计该资产10年后的变现价值为7
admin
2016-11-15
35
问题
A公司打算添置一条生产线,使用寿命为10年,由于对相关的税法规定不熟悉,现在正在为两个方案讨论不休:
方案一:自行购置,预计购置成本为200万元,税法规定的折旧年限为15年,法定残值率为购置成本的10%,按照直线法计提折旧。预计该资产10年后的变现价值为70万元。
方案二:以租赁方式取得,租赁公司要求每年末支付租金26万元,租期为10年,租赁期内不得退租,租赁期满设备所有权不转让。
A公司适用的所得税税率为25%,税前借款(有担保)利率为8%。
要求:
(1)根据有关规定,判别租赁的税务性质;
(2)计算A公司购置方案折旧抵税现值;
(3)计算A公司购置方案10年后该资产变现的相关现金净流量现值;
(4)用差量现金流量法计算租赁方案相对于自购
方案的净现值,为A公司作出正确的选择;
(5)计算A公司可以接受的最高税前租金。
选项
答案
(1)根据题意可知,该项租赁在期满时资产所有权不转让;租赁期与资产使用年限比率=10÷15=66.67%,低于规定的75%;最低租赁付款额的现值=26×(P/A,8%,10)=174.46(万元),低于租赁资产的公允价值的90%(200×90%=180万元)。因此,该租赁属于经营租赁,租赁合同的租金可以直接抵税。 (2)购置方案的每年折旧=200×(1—10%)÷15=12(万元)每年折旧抵税额=12×25%=3(万元)折现率=8%×(1—25%)=6% 折旧抵税现值=3×(P/A,6%,10)=22.08(万元) (3)10年后生产线的变现收入为70万元 变现时资产的账面价值=200—12×10 =80(万元) 变现损失抵税=(80一70)×25%=2.5(万元) 相关现金净流量=70+2.5=72.5(万元) 现值=72.5×(P/F,6%,10)=72.5×0.5584=40.48(万元) (4)每年的租金抵税=26×25%=6.5(万元) 折现率=8%×(1—25%)=6% 租金抵税现值 =6.5×(P/A,6%,10)=47.84(万元) 租金现值 =26×(P/A,6%,10)=191.36(万元) 租赁避免的购置支出=200(万元) 租赁方案相对于自购方案的净现值 =200—22.08一191.36+47.84—40.48 =一6.08(万元) 由于租赁方案相对于自购方案的净现值小于0,因此,A公司应该选择自购方案。 (5)假设A公司可以接受的最高税前租金为w万元,则: 200—22.08一W×(1—25%)×(P/A,6%,10)一40.48=0 177.92一W×(1—25%)×7.3601—40.48=0 解得:W=24.90(万元)
解析
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财务成本管理题库注册会计师分类
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财务成本管理
注册会计师
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