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  3. 甲公司在2×21年发生如下交易或事项： (1)4月30日，确认其他权益工具投资公允价值上升100万元； (2)6月30日，确认国债利息收入50万元； (3)9月30日，因存货市场价格上升转回原计提的存货跌价准备40万元； (4)12月31日，对一项投资性房

甲公司在2×21年发生如下交易或事项： (1)4月30日，确认其他权益工具投资公允价值上升100万元； (2)6月30日，确认国债利息收入50万元； (3)9月30日，因存货市场价格上升转回原计提的存货跌价准备40万元； (4)12月31日，对一项投资性房

admin2022-03-11  21
问题 甲公司在2×21年发生如下交易或事项：
(1)4月30日，确认其他权益工具投资公允价值上升100万元；
(2)6月30日，确认国债利息收入50万元；
(3)9月30日，因存货市场价格上升转回原计提的存货跌价准备40万元；
(4)12月31日，对一项投资性房地产确认公允价值变动30万元，税法上确定的该项房地产的折旧额为20万元，该项投资性房地产在2×21年年初的账面价值与计税基础相等。
已知甲公司适用的所得税税率为25％，不考虑其他因素。下列说法正确的有(          )。
选项 A、应确认递延所得税负债37．5万元
B、应转回递延所得税资产10万元
C、国债利息收入不影响递延所得税
D、因上述事项产生的递延所得税费用为47．5万元
答案A,B,C
解析 事项(1)，应确认的递延所得税负债=100×25％=25(万元)，计入其他综合收益；事项(2)国债利息收入免税，不影响递延所得税；事项(3)，应冲减的递延所得税资产=40×25％=10(万元)，计入所得税费用；事项(4)，导致投资性房地产账面价值比计税基础高50万元，产生应纳税暂时性差异，应确认的递延所得税负债=50×25％=12．5(万元)，计入所得税费用。因此，甲公司在2×21年总共应确认的递延所得税负债=25+12．5=37．5(万元)，产生的递延所得税费用=递延所得税负债本期发生额(计入所得税费用的部分)一递延所得税资产本期发生额(计入所得税费用的部分)=12．5-(-10)=22．5(万元)；选项A、B、C正确。
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