A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。2×15年3月31日，A公司购入一项不需要安装的设备作为生产用固定资产核算，增值税专用发票上注明的价款为500万元，增值税进项税额为85万元。A公司对该项设备采用双倍余额递减法计提折旧，预计使用10年，预

admin2021-10-22 21

问题 A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。2×15年3月31日，A公司购入一项不需要安装的设备作为生产用固定资产核算，增值税专用发票上注明的价款为500万元，增值税进项税额为85万元。A公司对该项设备采用双倍余额递减法计提折旧，预计使用10年，预计净残值为10万元。2×16年12月31日，A公司对该项设备进行减值测试，确定其可收回金额为300万元。不考虑其他因素，则A公司应对该项设备计提的减值准备为( )。

选项 A、43．2万元
B、25万元
C、0
D、40万元

答案D

解析 2×15年，该项设备应计提的折旧金额=500×2／10×9／12=75(万元)；2×16年该项设备应计提的折旧金额=500×2／10×3／12+(500—500×2／10)×2／10×9／12—85(万元)。计提减值准备前，固定资产的账面价值=500—75—85=340(万元)，因此，A公司应对该设备计提的减值准备=340－300=40(万元)。

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