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  3. 某市一居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售同一型号的空调。2015年1～11月实现销售收入7000万元，与收入相配比的销售成本4200万元，缴纳增值税375万元、城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加45万元，取得国债利息收入50万元，发生销售费用8

某市一居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售同一型号的空调。2015年1～11月实现销售收入7000万元，与收入相配比的销售成本4200万元，缴纳增值税375万元、城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加45万元，取得国债利息收入50万元，发生销售费用8

admin2016-06-20  61
问题 某市一居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售同一型号的空调。2015年1～11月实现销售收入7000万元，与收入相配比的销售成本4200万元，缴纳增值税375万元、城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加45万元，取得国债利息收入50万元，发生销售费用800万元，管理费用950万元(其中含业务招待费80万元)，财务费用300万元(未包括支付给关联企业借款的利息)，1—11月份实现会计利润755万元。
2015年12月份发生相关业务如下：
(1)12月8日销售一批空调给某大型商场，不含税价款700万元，与收入相配比的销售成本420万元；合同约定，如果商场在12月22日前付清全部款项，企业将给予商场不含税价款3％的销售折扣；12月20日商场付清了全部款项。
(2)12月15日企业销售20台空调，共计收取不含税价款4万元，与之配比的成本2．4万元。
(3)12月18日接受某公司捐赠的机器设备一台，取得该公司开具的增值税专用发票，注明价款10万元、增值税1．7万元。
(4)12月购进原材料共计500万元，增值税专用发票注明增值税额85万元；取得的运输企业开具的增值税专用发票注明运输费用20万元。
(5)12月25日通过公益性社会团体向某山区小学捐款60万元，取得公益性社会团体开具的合法票据。
(6)12月28日对库存原材料盘存，发现以前月份购进的原材料由于保管不善发生损失，成本为40万元。
(7)12月30日转让2年前投资的股权取得收入150万元，该股权的投资成本为100万元。
(8)12月31日归还关联企业一年期借款本金1200万元，另支付利息费用90万元(注：关联企业对该居民企业的权益性投资额为480万元。且实际税负低于该居民企业，同期银行贷款年利率为5．8％)。
(9)12月份共计发生销售费用90万元、管理费用300万元(其中含业务招待费10万元)。
要求：根据上述资料，回答下列问题。
(1)计算该企业原材料损失进项税额转出的金额；
(2)计算该企业12月份应缴纳的城建税、教育费附加及地方教育附加；
(3)计算该企业12月份应缴纳的增值税；
(4)计算该企业2015年度实现的会计利润总额；
(5)计算该企业业务招待费和公益性捐赠合计调整金额；
(6)计算关联企业利息费用调整金额；
(7)计算2015年度该企业应纳税所得额；
(8)计算该企业2015年度应缴纳的企业所得税。
选项
答案(1)原材料损失进项税额转出的金额=40×17％=6．8(万元) (2)12月份该企业应缴纳城建税、教育费附加及地方教育附加=37．58×(7％+3％+2％)=4．51(万元)。 (3)当期增值税销项税额=700×17％+4×17％=119．68(万元) 当期可以抵扣的进项税额=1．7+85+20×11％一40×17％=82．1(万元) 当期应缴纳的增值税=119．68—82．1=37．58(万元)。 (4)该企业实现的会计利润总额=755(1～11月份实现会计利润)+700—420—700×3％(折扣)+4—2．4+11．7(接受捐赠)一60(捐赠支出)一(40+6．8) (损失金额)+(150一100) (股权转让所得)一90(销售费用)一90(利息费用)一300(管理费用)一4．51(城建税、教育费附加及地方教育附加)=485．99(万元)。 (5)2015年销售(营业)收入=7000+700+4=7704(万元) 销售(营业)收入的5‰=7704×5‰=38．52(万元) 业务招待费发生额的60％=(80+10)×60％=54(万元)＞38．52万元 所以2015年企业所得税前可以扣除的业务招待费为38．52万元。 调增应纳税所得额=80+10一38．52=51．48(万元) 捐赠扣除限额=485．99×12％=58．32(万元)＜实际发生额60万元 所以捐赠应调增的应纳税所得额=60—58．32=1．68(万元) 业务招待费和公益性捐赠合计调增金额=51．48+1．68=53．16(万元)。 (6)关联企业利息费用调整金额=90一480×2×5．8％=34．32(万元)。 (7)应纳税所得额=485．99(会计利润)一50(国债利息)+53．16(业务招待费和捐赠调整金额)+34．32(利息)=523．47(万元)。 (8)2015年度该企业应缴纳企业所得税=523．47×25％=130．87(万元)。
解析
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