甲公司2015年年度财务报告拟于2016年4月10日对外公告。2016年2月30日，甲公司于2015年12月10日销售给乙公司的一批商品因质量问题被退货，所退商品已验收入库。该批商品售价为100万元(不含增值税)，成本为80万元，年末货款尚未收到，且未计提

admin2021-06-29 33

问题甲公司2015年年度财务报告拟于2016年4月10日对外公告。2016年2月30日，甲公司于2015年12月10日销售给乙公司的一批商品因质量问题被退货，所退商品已验收入库。该批商品售价为100万元(不含增值税)，成本为80万元，年末货款尚未收到，且未计提坏账准备。甲公司所得税采用资产负债表债务法，适用所得税税率为25％，假定不考虑其他影响因素，则该项业务应调整2015年净损益的金额是( )万元。

选项 A、15
B、13.5
C、-15
D、-13.5

答案C

解析该事项属于日后调整事项，其调整分录是：
借：以前年度损益调整——营业收入 100
      贷：应付账款                      100
借：库存商品                      80
      贷：以前年度损益调整——营业成本    80
借：应交税费——应交所得税       [(100－80)×25％]5
      贷：以前年度损益调整——所得税费用 5
因此，应调减2015年净损益的金额＝100－80－5＝15(万元)。

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