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  3. 某公司自201 3年1月1日开始采用企业会计准则。2013年利润总额为2000万元，适用的所得税税率为25％，预计未来税率不会发生变化。2013年发生的交易事项中，会计与税法规定之间存在差异的包括： (1)当期计提存货跌价准备700万元； (2)年末持有的

某公司自201 3年1月1日开始采用企业会计准则。2013年利润总额为2000万元，适用的所得税税率为25％，预计未来税率不会发生变化。2013年发生的交易事项中，会计与税法规定之间存在差异的包括： (1)当期计提存货跌价准备700万元； (2)年末持有的

admin2016-02-01  35
问题 某公司自201 3年1月1日开始采用企业会计准则。2013年利润总额为2000万元，适用的所得税税率为25％，预计未来税率不会发生变化。2013年发生的交易事项中，会计与税法规定之间存在差异的包括：
(1)当期计提存货跌价准备700万元；
(2)年末持有的交易性金融资产当期公允价值上升1500万元。税法规定，资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，出售时一并计算应税所得；
(3)当年确认持有至到期国债投资利息收入300万元。假定该公司2013年1月1日不存在暂时性差异，预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额利用可抵扣暂时性差异。
该公司2013年度所得税费用为(    )万元。
选项 A、225
B、25
C、497
D、425
答案D
解析 ①2013年应税所得=2000+700—1500—300=900(万元)；
②2013年应交所得税=900×25％=225(万元)；
③2013年“递延所得税资产”借记额=700×25％=175(万元)；
④2013年“递延所得税负债”贷记额=1500×25％=375(万元)；
⑤2013年“所得税费用”=225一175+375=425 (万元)。
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