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  3. 甲有限责任公司(以下简称甲公司)的记账本位币为人民币，其外币交易采用交易发生时的市场汇率进行折算，并按月计算汇兑损益。2×18年11月30日，市场汇率为1美元=6．6元人民币。 2×18年11月30日，甲公司有关外币账户期末余额如表1所示。 甲公司12月

甲有限责任公司(以下简称甲公司)的记账本位币为人民币，其外币交易采用交易发生时的市场汇率进行折算，并按月计算汇兑损益。2×18年11月30日，市场汇率为1美元=6．6元人民币。 2×18年11月30日，甲公司有关外币账户期末余额如表1所示。 甲公司12月

admin2018-11-21  43
问题 甲有限责任公司(以下简称甲公司)的记账本位币为人民币，其外币交易采用交易发生时的市场汇率进行折算，并按月计算汇兑损益。2×18年11月30日，市场汇率为1美元=6．6元人民币。
2×18年11月30日，甲公司有关外币账户期末余额如表1所示。

甲公司12月份发生如下外币业务(假设不考虑有关税费)：
(1)12月1日，甲公司支付价款1000万美元从美国购入A公司发行的3年期债券，甲公司将其划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。该债券面值1000万美元，票面利率6％，于年末支付本年利息，实际利率6％，当日汇率为1美元：6．55元人民币。
(2)12月2日，甲公司为增资扩股与某外商签订投资合同。12月2日，甲公司收到该外商投入的资本100万美元，收到投资当日的即期汇率为1美元=6．58元人民币，甲公司收到后即存入银行美元账户。
(3)12月5日，甲公司以人民币归还当年11月6日借入的500万美元的短期借款及相关利息2万美元。当日银行的美元卖出价为1美元=6．5元人民币，当日的即期汇率为1美元=6．48元人民币。
(4)12月8日，甲公司以人民币购入100万美元，银行当日美元卖出价为1美元=6．52元人民币，美元买入价为1美元=6．48元人民币，当日即期汇率为1美元=6．50元人民币。
(5)12月9日，甲公司以每股5．1美元的价格购入乙公司的股票100万股，将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，购买价款中包含乙公司已宣告但尚未发放的现金股利每股0．1美元；当日的汇率为1美元=6．46元人民币，款项均已用美元支付。
(6)12月10日，甲公司对外销售一批商品，售价为30万美元，当日的市场汇率为1美元=6．6元人民币，款项尚未收到。
(7)12月20日，甲公司购入一批原材料，该批原材料的价款为50万美元，款项尚未支付，当日的市场汇率为1美元=6．56元人民币。
(8)12月23日，甲公司收到上月应收货款50万美元，款项已存入银行，当日的市场汇率为1美元=6．55元人民币。
(9)12月31日，甲公司计提长期借款利息5万美元，利息尚未支付。该项长期借款是在2×18年1月1日借入的，用于建造固定资产，到期一次还本付息。该项固定资产在2×18年1月1日已开始建造，至2×18年年末尚未完工
(10)12月31日，当月购入的乙公司的股票公允价值为每股4．6美元，购买价款中包含的现金股利至年末尚未收到；从美国购入A公司发行的3年期债券的公允价值为1100万美元；当日的市场汇率为1美元=6．56元人民币。
要求：
计算期末汇兑差额并作出相关的账务处理。
选项
答案计算期末汇兑损益如下： 应收账款的期末汇兑差额=(50+30－50)×6．56－(50×6．6+30×6．6－50×6．6)=－1．2(万元人民币)。 银行存款的期末汇兑差额=(2000+100+100－1000－500－10+50)×6．56－(2000×6．6+100×6．58+100×6．50－1000×6．55－500×6．46－10×6．46+50×6．55)=4854．4－4990．9=－136．5(万元人民币)。 应付账款的期末汇兑差额：(100+50)×6．56－(100×6．6+50×6．56)=－4(万元人民币)。 长期借款的期末汇兑差额=(200+5)×6．56－(200×6．6+5×6．56)=－8(万元人民币)。 其他债权投资的期末汇兑差额=1000×(6．56－6．55)=10(万元人民币)。 应收股利的期末汇兑差额=10×6．56－64．6=1(万元人民币)。 应收利息的期末汇兑差额=0。 相关会计分录如下： 借：长期借款——美元 8 贷：在建工程 8 借：应付账款——美元 4 其他债权投资 10 应收股利 1 财务费用 122．7 贷：银行存款——美元 136．5 应收账款——美元 1．2
解析
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