府城房地产开发公司为内资企业，公司于2016年1月～2018年7月开发“东丽家园”住宅项目，发生相关业务如下： (1)2016年1月通过竞拍获得一宗国有土地使用权，合同记载总价款17000万元，并规定2016年3月1日动工开发。由于公司资金短缺，于2017

admin2021-10-26 42

问题府城房地产开发公司为内资企业，公司于2016年1月～2018年7月开发“东丽家园”住宅项目，发生相关业务如下：
(1)2016年1月通过竞拍获得一宗国有土地使用权，合同记载总价款17000万元，并规定2016年3月1日动工开发。由于公司资金短缺，于2017年5月才开始动工。因超过期限1年未进行开发建设，被政府相关部门按照规定征收土地受让总价款20％的土地闲置费。
(2)支付拆迁补偿费、前期工程费、基础设施费、公共配套设施费和间接开发费用合计2450万元。
(3)2018年7月该项目竣工验收，应支付建筑企业工程总价款3150万元。根据合同约定当期实际支付价款为总价的95％，剩余5％作为质量保证金留存2年，建筑企业按照工程总价款开具了发票。
(4)发生销售费用、管理费用1200万元，向商业银行借款的利息支出600万元，其中含超过贷款期限的利息和罚息150万元，已取得相关凭证，利息支出可按项目进行分摊。
(5)2018年8月开始销售，可售总面积为45000平方米。截至21318年12月底销售面积为40500平方米，取得含税收入40500万元。按一般计税方法计算增值税，剩余4500平方米房屋未销售。
(6)2019年2月底，公司将剩余4500平方米房屋打包销售，收取含税价款4320万元。
其他相关资料：当地适用的契税税率为5％；清算时允许扣除的税费为243万元；其他开发费用扣除比例为5％；以上成本支出均不含资本化利息费用。
根据上述资料，回答下列问题：
土地增值税清算时应缴纳的土地增值税为( )万元。

选项 A、3548．88
B、3752．51
C、3905．00
D、3353．95

答案D

解析扣除项目金额=16065+5040+1460．25+243+(16065+5040)×20％=27029．25(万元)；不含税销售收入=40500－(40500－17000×90％)÷1．1×10％=38209．09(万元)；增值额=38209．09－27029．25=11179．84(万元)；增值率=11179．84÷27029．25×100％=41．36％，适用税率为30％。应纳土地增值税=11179．84×30％=3353．95(万元)。

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