2×18年9月至12月,甲公司发生的部分交易或事项如下: 资料一:2×18年9月1日,甲公司向乙公司销售A产品2000件,单位销售价格为0.4万元,单位成本为0.3万元,销售货款已收存银行。根据销售合同约定,在2×18年10月31日之前乙公司有权退还A产

admin2021-09-26  21

问题 2×18年9月至12月,甲公司发生的部分交易或事项如下:
资料一:2×18年9月1日,甲公司向乙公司销售A产品2000件,单位销售价格为0.4万元,单位成本为0.3万元,销售货款已收存银行。根据销售合同约定,在2×18年10月31日之前乙公司有权退还A产品。2×18年9月1日,甲公司根据以往经验估计该批A产品的退货率为10%。2×18年9月30日,甲公司对该批A产品的退货率重新评估为5%。2×18年10月31曰,甲公司收到退回的120件A产品,并以银行存款退还相应的销售货款。
资料二:2×18年12月1日,甲公司向客户销售成本为300万元的B产品,售价400万元已收存银行。客户为此获得125万个奖励积分,每个积分可在2×19年购物时抵减1元。根据历史经验,甲公司估计该积分的兑换率为80%。
资料三:2×18年12月10日,甲公司向联营企业丙公司销售成本为100万元的C产品,售价150万元已收存银行。至2×18年12月31日,该批产品未向外部第三方出售。甲公司在2×17年11月20日取得丙公司20%有表决权股份,当日,丙公司各项可辨认资产、负债的公允价值均与其账面价值相同。甲公司采用的会计政策、会计期间与丙公司的相同。丙公司2×18年度实现净利润3050万元。
资料四:2×18年12月31日,甲公司根据产品质量保证条款,对其2×18年第四季度销售的D产品计提保修费。根据历史经验,所售D产品的80%不会发生质量问题;15%将发生较小质量问题,其修理费为销售收入的3%;5%将发生较大质量问题,其修理费为销售收入的6%。2×18年第四季度,甲公司D产品的销售收入为1500万元。
A产品、B产品、C产品转移给客户时,控制权随之转移。
本题不考虑增值税等相关税费及其他因素。
要求:
(1)根据资料一,分别编制甲公司2×18年9月1日确认A产品销售收入并结转成本、2×18年9月30日重新估计退货率和2×18年10月31日实际发生销售退回时的相关会计分录。
(2)根据资料二,计算甲公司2×18年12月1日应确认的收入和合同负债金额,并编制确认收入、结转成本的相关会计分录。
(3)根据资料三,计算甲公司2×18年年末在其个别报表中对丙公司股权投资应确认的投资收益,并编制相关会计分录。
(4)根据资料四,计算甲公司2×18年第四季度应确认保修费的金额,并编制相关会计分录。

选项

答案(1)2×18年9月1日: 借:银行存款 (2000×0.4)800 贷:主营业务收入 (800×900%)720 预计负债 80 借:主营业务成本 (600×90%)540 应收退货成本 60 贷:库存商品 (2000×0.3)600 2×18年9月30日: 借:预计负债 (800×5%)40 贷:主营业务收入 40 借:主营业务成本 (600×5%)30 贷:应收退货成本 30 2×18年10月31日: 借:库存商品 (120×0.3)36 预计负债 40 主营业务收入 [(120-2000×5%)×0.4]8 贷:银行存款 (120×0.4)48 应收退货成本 30 主营业务成本 [(120-2000×5%)×0.3]6 (2)客户购买商品的单独售价合计=400(万元); 考虑积分兑换率之后甲公司估计奖励积分单独售价=125×1×80%=100(万元); 分摊至商品的交易价格=400/(400+100)×400=320(万元); 分摊至奖励积分的交易价格=100/(400+100)×400=80(万元)。 因此,甲公司销售B产品应确认的收入金额=320(万元),应确认的合同负债金额=80(万元)。 借:银行存款 400 贷:主营业务收入 320 合同负债 80 借:主营业务成本 300 贷:库存商品 300 (3)丙公司调整后的净利润=3050-(150-100)=3000(万元); 甲公司个别报表应确认的投资收益=3000×20%=600(万元)。 借:长期股权投资——损益调整 600 贷:投资收益 600 (4)甲公司2×18年第四季度应确认的保修费金额=(80%×0+15%×3%+5%×6%)×1500=11.25(万元)。 借:销售费用 11.25 贷:预计负债 11.25

解析
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