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甲公司为上市公司,为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。该公司内部审计部门在对其20×2年度财务报表进行内审时,对以下交易或事项的会计处理提出疑问: (1)20×2年9月30日,甲公司应收乙公司账款余额为150万元,已提坏账准备30万元,因乙公司发
甲公司为上市公司,为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。该公司内部审计部门在对其20×2年度财务报表进行内审时,对以下交易或事项的会计处理提出疑问: (1)20×2年9月30日,甲公司应收乙公司账款余额为150万元,已提坏账准备30万元,因乙公司发
admin
2018-02-09
49
问题
甲公司为上市公司,为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。该公司内部审计部门在对其20×2年度财务报表进行内审时,对以下交易或事项的会计处理提出疑问:
(1)20×2年9月30日,甲公司应收乙公司账款余额为150万元,已提坏账准备30万元,因乙公司发生财务困难,双方进行债务重组。20×2年10月10日,乙公司用一批产品抵偿债务,该批产品不含税公允价值为100万元,增值税额为17万元,甲公司为取得该批产品支付途中运杂费2万元,甲公司将该批产品作为库存商品核算,乙公司没有另行向甲公司支付增值税。甲公司相关会计处理如下:
借:库存商品 1050000
应交税费——应交增值税(进项税额) 170000
坏账准备 300000
贷:应收账款 1500000
银行存款 20000
(2)20×2年12月31日,甲公司应收丙公司账款余额为200万元,已提坏账准备70万元,因丙公司发生财务困难,双方进行债务重组,甲公司同意豁免丙公司债务100万元,剩余债务延期一年,但附有一条件:若丙公司在未来一年获利,则丙公司需另付甲公司50万元。估计丙公司在未来一年很可能获利。20×2年12月3113,甲公司相关会计处理如下:
借:应收账款——债务重组 1000000
其他应收款 500000
坏账准备 700000
贷:应收账款 2000000
资产减值损失 200000
要求:根据资料(1)和(2),逐项判断甲公司会计处理是否正确;如不正确,简要说明理由,并编制更正有关会计差错的会计分录。(有关会计差错更正按当期差错处理,不要求编制结转损益的会计分录)
选项
答案
(1)事项(1)甲公司会计处理不正确。 理由:甲公司取得的存货应按其公允价值和相关费用之和102万元入账。更正分录如下: 借:营业外支出 30000 货:库存商品 30000 (2)事项(2)甲公司会计处理不正确。 理由:或有应收金额不能确认为资产。更正分录如下: 借:营业外支出 300000 资产减值损失 200000 贷:其他应收款 500000
解析
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