甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率是17%,所得税税率为25%,不考虑递延所得税,年末一次确认全年所得税费用。商品、材料售价均不含增值税,商品、材料销售成本随销售收入的确认逐笔结转,本年利润采用表结法核算。有关资料如下: 资料1:2012年

admin2013-12-05  28

问题 甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率是17%,所得税税率为25%,不考虑递延所得税,年末一次确认全年所得税费用。商品、材料售价均不含增值税,商品、材料销售成本随销售收入的确认逐笔结转,本年利润采用表结法核算。有关资料如下:
    资料1:2012年1月至11月甲公司损益类科目累计发生额如下表所示:
    资料2:2012年12月份甲公司发生如下交易或事项:
    (1)12月5日,向乙公司销售商品一批,开出的增值税专用发票上注明的价款为60万元,增值税税额为10.2万元,销售商品实际成本为45万元。提货单和增值税专用发票已交购货方,并收到购货方开出的商业承兑汇票。
    (2)12月10日,收到丙公司开具的代销商品的代销清单,代销清单列明,商品价款为50万元(不含税),增值税税率17%;该代销部分的商品成本为40万元,甲公司给丙公司开具一张相同金额的增值税专用发票;同时按照不含税售价的10%结算了手续费,剩余款项存入银行。
    (3)12月20日,向乙公司转让某软件的使用权,一次性收取使用费6万元,不提供后续服务,款项已经收到,不考虑相关税费。
    (4)12月21日,结转固定资产处置净损失8万元。
    (5)12月31日,针对年初购入的某项持有至到期投资确认投资收益,该项投资系年初取得,支付价款20万元(含交易费用),该项债券系分期付息,利息于次年的1月支付,到期还本的债券,实际利率与票面利率相同,均为5%。
    (6)12月31日,针对某项存货进行减值测试,可变现净值为50万元,成本为55万元。
    (7)12月31日,计提公司管理部门固定资产折旧5万元,摊销公司管理部门用无形资产成本8万元。
    (8)12月31日,确认本月应交的城市维护建设税2万元,教育费附加1万元。
    (9)12月31日,持有的某项可供出售金融资产,公允价值上升5万元。
    (10)12月31日,确认本年所得税费用60万元。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。(金额单位用万元表示)
根据资料(2),甲公司正确的会计处理有(     )。

选项 A、事项(1):
借:应收票据          70.2
  贷:主营业务收入          60
      应交税费—应交增值税(销项税额)          10.2
借:主营业务成本          45
  贷:库存商品          45
B、事项(2):
借:银行存款          53.5
    销售费用          5
  贷:主营业务收入          50
      应交税费—应交增值税(销项税额)          8.5
借:主营业务成本          40
  贷:委托代销商品          40
C、事项(3):
借:银行存款          6
  贷:其他业务收入          6
D、事项(4):
借:营业外支出          8
  贷:固定资产清          8

答案A,B,C,D

解析 营业收入=1650+160+60+50+6=1926(万元)。
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