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甲上市公司为增值税一般纳税人,库存商品采用实际成本核算,商品售价不含增值税,商品销售成本随销售同时结转。20×7年3月1日,W商品账面余额为230万元。20×7年3月发生的有关采购与销售业务如下: (1)3月3日,从A公司采购W商品一批,收到的增值税专用发
甲上市公司为增值税一般纳税人,库存商品采用实际成本核算,商品售价不含增值税,商品销售成本随销售同时结转。20×7年3月1日,W商品账面余额为230万元。20×7年3月发生的有关采购与销售业务如下: (1)3月3日,从A公司采购W商品一批,收到的增值税专用发
admin
2009-10-21
46
问题
甲上市公司为增值税一般纳税人,库存商品采用实际成本核算,商品售价不含增值税,商品销售成本随销售同时结转。20×7年3月1日,W商品账面余额为230万元。20×7年3月发生的有关采购与销售业务如下:
(1)3月3日,从A公司采购W商品一批,收到的增值税专用发票上注明的货款为80万元,增值税为13.6万元。W商品已验收入库,款项尚未支付。
(2)3月8日,向B公司销售W商品一批,开出的增值税专用发票上注明的售价为150万元,增值税为25.5万元,该批W商品实际成本为120万元,款项尚未收到。
(3)销售给B公司的部分W商品由于存在质量问题,3月20日B公司要求退回3月8日所购W商品的50%,经过协商,甲上市公司同意了B公司的退货要求,并按规定向B公司开具了增值税专用发票(红字),发生的销售退回允许扣减当期的增值税销项税额,该批退回的W商品已验收入库。
(4)3月31日,经过减值测试,W商品的可变现净值为230万元。
要求:
(1)编制甲上市公司上述(1)、(2)、(3)项业务的会计分录。
(2)计算甲上市公司20×7年3月31日W商品的账面余额。
(3)计算甲上市公司20×7年3月31日W商品应确认的存货跌价准备并编制会计分录。
(“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称,答案中的金额单位用万元表示)
选项
答案
借:库存商品 80 应交税费—应交增值税(进项税额)13.6 贷:应付账款 93.6 (2) 借:应收账款 175.5 贷:主营业务收入 150 应交税费—应交增值税(销项税额)25.5 借:主营业务成本 120 贷:库存商品 120 (3) 借:主营业务收入 75 应交税费—应交增值税(销项税额)12.75 贷:应收账款 87.75 借:库存商品 60 贷:主营业务成本 60 (4)商品的实际成本=期初230+80-120+60=250(万元),可变现净值为230万元,计提跌价准备20万元: 借:资产减值损失 20 贷:存货跌价准备 20
解析
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