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中国公民王某2008年全年收入情况如下(本题的住房转让收入除考虑营业税外,均不考虑其他税费的影响): (1) 每月工资收入2380元,于2008年12月份取得全年奖金12000元(不含税)。 (2) 4月取得建筑工程设计费30000元,同时从中拿出9000
中国公民王某2008年全年收入情况如下(本题的住房转让收入除考虑营业税外,均不考虑其他税费的影响): (1) 每月工资收入2380元,于2008年12月份取得全年奖金12000元(不含税)。 (2) 4月取得建筑工程设计费30000元,同时从中拿出9000
admin
2012-10-15
31
问题
中国公民王某2008年全年收入情况如下(本题的住房转让收入除考虑营业税外,均不考虑其他税费的影响):
(1) 每月工资收入2380元,于2008年12月份取得全年奖金12000元(不含税)。
(2) 4月取得建筑工程设计费30000元,同时从中拿出9000元通过市民政局捐赠给受灾地区。
(3) 2008年4月从A国取得特许权使用费收入 20000元,该收入在A国已纳个人所得税3000元;同时从A国取得利息收入1400元,该收入在A国已纳个人所得税300元。
(4) 2008年6月按照有关房改政策,以6万元的价格购买了一套房改住房,其建造成本为10万元。将2008年12月受赠的—套住房出售,售价 20万元,原受赠时缴纳有关税费0.6万元,出售时支付有关费用0.1万元。
要求:根据上述资料,按业务顺序计算应纳个人所得税。
选项
答案
全年正常工资应纳个人所得税;[(2380-1600)×10%-25]×2+(2380-2000)×5%×10=296(元) 不含税的全年奖金所适用的税率和速算扣除数:按照12月分摊后,每月奖金1000元,适用税率 10%,速算扣除数25。 则含税的全年奖金 =(12000-25)÷(1-10%)=13305.56(元) 再按照12月分摊后,每月奖金1108.8元,仍然适用税率10%,速算扣除数25。 应纳税额=13305.56×10%-25=1305.56(元) 合计应纳税额=296+1305.56=1601.56(元) (2) 设计费收入应按“劳务报酬所得”缴纳个人所得税: ① 未考虑捐赠因素时,应纳税所得额=30000×(1-20%)=24000(元) ② 税前可扣除的捐赠限额=24000×30%=7200(元),实际捐赠额为9000元,税前准予扣除7200元 ③ 扣除捐赠额后,应纳个人所得税=(24000-7200)×20%=3360(元) (3) 境外收入应在我国补税=[20000×(1-20%)×20%+1400×20%]-(3000+300)=180(元) (4) 以低于建造成本的价格购买房改房免于征收个人所得税 转让受赠房产应纳个人所得税=(20-20×5%- 0.6-0.1)×20%=3.66(万元)
解析
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涉税服务实务题库税务师职业资格分类
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涉税服务实务
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