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  3. 张某在我国某市的大型外企工作，2011年2月的收入情况明细如下所示： (1)取得劳务报酬收入30000元。 (2)取得银行存款利息收入1000元；国库券利息收入500元。 (3)取得稿酬收入2000元。 (4)取得特许权使用费收入5000

张某在我国某市的大型外企工作，2011年2月的收入情况明细如下所示： (1)取得劳务报酬收入30000元。 (2)取得银行存款利息收入1000元；国库券利息收入500元。 (3)取得稿酬收入2000元。 (4)取得特许权使用费收入5000

admin2012-03-26  25
问题 张某在我国某市的大型外企工作，2011年2月的收入情况明细如下所示：
(1)取得劳务报酬收入30000元。
   (2)取得银行存款利息收入1000元；国库券利息收入500元。
   (3)取得稿酬收入2000元。
   (4)取得特许权使用费收入5000元，并将其中的2000元通过民政部门捐赠给希望工程基金会。
下列选项中，张某特许使用费收入应纳个人所得税税额为(    )元。
选项 A、240
B、560
C、800
D、475
答案B
解析 由于个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。因此，本题中张某的特许使用费收入5000元，超过4000元应扣除20%的费用，应扣除额=5000×20%=1000(元)；特许使用费纳税所得额=5000-1000=4000(元)；准予扣除的捐赠额=4000×30%=1200(元)，小于捐赠额，准予扣除的捐赠额是1200元，而不是实际捐赠额2000元；应纳税额=(4000-1200)×20%=560(元)。故本题答案为B。
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