甲企业采用备抵法核算坏账损失,并按应收账款年末余额的5%计提坏账准备。2003年1月1日,甲企业应收账款余额为3 000000元,坏账准备余额为150000元。2003年度,甲企业发生了如下相关业务: (1) 销售商品一批,增值税专用发票上注明的价款为5

admin2009-04-03  29

问题 甲企业采用备抵法核算坏账损失,并按应收账款年末余额的5%计提坏账准备。2003年1月1日,甲企业应收账款余额为3 000000元,坏账准备余额为150000元。2003年度,甲企业发生了如下相关业务:
(1) 销售商品一批,增值税专用发票上注明的价款为5 000000元,增值税额为850 000元,货款尚未收到。
(2) 因某客户破产,该客户所欠货款10 000元不能收回,确认为坏账损失。
(3) 收回上年度已转销为坏账损失的应收账款8 000元并存入银行。
(4) 收到某客户以前所欠的货款4 000 000元并存入银行。
要求:
(1) 编制2003年度确认坏账损失的会计分录。
(2) 编制收到上年度已转销为坏账损失的应收账款的会计分录。
(3) 计算2003年末“坏账准备”科目余额。
(4) 编制2003年末计提坏账准备的会计分录。
(答案中的金额单位用元表示)

选项

答案(1) 借:坏账准备 10 000 贷:应收账款 10000 (2) 借:应收账款 8 000 贷:坏账损失 8 000 借:银行存款 8 000 贷:应收账款 8 000 (3) 2003年末应收账款期末余额=3000 000+5850 000- 4 000 000-10 000 =4 840 000(元), 2003年末应计提坏账准备=4 840000×5%-(150 000+8 000-10 000) +94 000(元), 2003年末“坏账准备”科目余额=150 000+8 000-10 000+94 000=242 000 (元)。 (4)借:管理费用 94 000 贷:坏账准备 94 000

解析
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