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  3. 注册税务师接受某外资企业的委托进行所得税汇算清缴代理业务，2008年度，该企业主营业务收入15000万元，其他业务收入2000万元。“管理费用一业务招待费”科目发生额200万元，“销售费用一其他”发生额50万元，摘要说明为：列支销售人员宴请客户费用，营业外

注册税务师接受某外资企业的委托进行所得税汇算清缴代理业务，2008年度，该企业主营业务收入15000万元，其他业务收入2000万元。“管理费用一业务招待费”科目发生额200万元，“销售费用一其他”发生额50万元，摘要说明为：列支销售人员宴请客户费用，营业外

admin2009-01-08  24
问题 注册税务师接受某外资企业的委托进行所得税汇算清缴代理业务，2008年度，该企业主营业务收入15000万元，其他业务收入2000万元。“管理费用一业务招待费”科目发生额200万元，“销售费用一其他”发生额50万元，摘要说明为：列支销售人员宴请客户费用，营业外支出中列支赠送客户烟酒等礼品25万元。则注册税务师确定企业当年可以在税前扣除的业务招待费为 (　　)万元。
选项 A、275
B、250
C、85
D、165
答案C
解析 销售人员宴请客户费用及赠送客户的礼品均属于业务招待费，所以，企业实际发生的业务招待费=200+50+25=275(万元)。
(15000+2000)×0.5%=85(万元)＜275×60%=165(万元)，企业税前可以扣除的业务招待费为85万元。
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