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大华公司系甲公司的母公司，属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。2014年6月30日，大华公司向甲公司销售一件产品，销售价格为900万元，增值税税额为153万元，实际成本为800万元，相关款项已收存银行。甲公司将购入的该产品确认为管理用固定资产当

admin2015-08-06  25
问题 大华公司系甲公司的母公司，属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。2014年6月30日，大华公司向甲公司销售一件产品，销售价格为900万元，增值税税额为153万元，实际成本为800万元，相关款项已收存银行。甲公司将购入的该产品确认为管理用固定资产当日投入使用，预计使用寿命为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。大华公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25％，不考虑其他因素。下列关于大华公司编制2014年合并财务报表时的抵销调整的处理中正确的有(     )。
选项 A、抵销营业收入900万元
B、抵销营业成本900万元
C、抵销管理费用10万元
D、调增递延所得税资产23．75万元
答案A,D
解析 正确处理为：
抵销营业收入900万元；
抵销营业成本800万元；
抵销管理费用＝(900－800)÷10×6／12＝5(万元)；
抵销固定资产＝100－5＝95(万元)；
调增递延所得税资产＝(100－5)×25％＝23．75(万元)。
抵销分录如下：
  借：营业收入     900
    贷：营业成本     800
        固定资产——原价    100
  借：固定资产——累计折旧     5
    贷：管理费用    5
  借：递延所得税资产    23．75
    贷：所得税费用    23．75
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