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  3. 甲公司适用的所得税税率为25％，按净利润的10％提取盈余公积。2019年的财务报告于2020年4月30日对外报出，所得税汇算清缴日为2020年5月1日。注册会计师在审计甲公司年报时，发现如下事项： (1)2020年2月28日，甲公司办公楼因紧急施工引发火灾

甲公司适用的所得税税率为25％，按净利润的10％提取盈余公积。2019年的财务报告于2020年4月30日对外报出，所得税汇算清缴日为2020年5月1日。注册会计师在审计甲公司年报时，发现如下事项： (1)2020年2月28日，甲公司办公楼因紧急施工引发火灾

admin2021-03-03  12
问题 甲公司适用的所得税税率为25％，按净利润的10％提取盈余公积。2019年的财务报告于2020年4月30日对外报出，所得税汇算清缴日为2020年5月1日。注册会计师在审计甲公司年报时，发现如下事项：
(1)2020年2月28日，甲公司办公楼因紧急施工引发火灾，造成办公楼严重损坏，直接经济损失1000万元。
(2)2020年3月15日，注册会计师对附注中披露的预计负债事项进行抽查，发现2019年11月22日与丁公司签订的一项合同存在问题。此合同约定甲公司应在2020年3月25日以每件30元的价格向丁公司提供A产品1000件，如果不能按期交货，将向丁公司支付合同总价款20％的违约金。签订合同时A产品尚未开始生产。2019年12月15日甲公司准备生产产品时，材料的价格突然上涨，若继续生产A产品，其单位成本预计为40元；2019年末，A产品的单位市场价格为40元。甲公司2019年年末未进行任何处理。至2020年3月5日，甲公司尚未进行A产品的生产。
(3)2020年3月20日，注册会计师发现2019年度漏记某项管理用无形资产的摊销费用800万元，金额较大，此摊销与税法摊销一致。
(4)2020年3月21日，注册会计师发现2019年10月1日甲公司与B公司签订的一项设备安装任务合同，安装期为6个月；合同总金额为25万元，预计总成本为19万元。截至2019年12月31日，甲公司已预收安装费12万元，实际发生合同成本8万元(假定均为安装人员薪酬)，估计还发生安装费用12万元。假定甲公司应按实际发生的成本占估计总成本的比例确定安装的履约进度。不考虑其他相关因素。甲公司针对此业务作了如下账务处理：
①借：银行存款       12
          贷：合同负债       12
②借：合同履约成本    8
          贷：应付职工薪酬    8
要求：
针对甲公司的调整事项，编制有关调整分录。
选项
答案事项二： 履行合同发生的损失＝1000×(40－30)／10000＝1(万元)，不履行合同发生的损失＝1000×30×20％／10000＝0．6(万元)，由于不存在标的资产，因此应该按照履行合同损失与支付违约金损失中的较低者确认一项预计负债，故应确认预计负债0．6万元。 借：以前年度损益调整——调整营业外支 0．6 贷：预计负债 0．6 借：递延所得税资产 0．15 贷：以前年度损益调整——调整所得税费用 0．15 借：利润分配——未分配利润 0．45 贷：以前年度损益调整 0．45 借：盈余公积 0．05 贷：利润分配——未分配利润 0．05 事项三： 借：以前年度损益调整——调整管理费用 800 贷：累计摊销 800 借：应交税费——应交所得税 (800×25％)200 贷：以前年度损益调整——调整所得税费用 200 借：利润分配——未分配利润 600 贷：以前年度损益调整 600 借：盈余公积 60 贷：利润分配——未分配利润 60 事项四： 合同履约进度＝8／(8＋12)×100％＝40％，2019年度对该合同确认的收入＝25×40％－0＝10(万元)。 借：合同负债 10 贷：以前年度损益调整——调整营业收入 10 借：以前年度损益调整——调整营业成本 8 贷：合同履约成本 8 借：以前年度损益调整——调整所得税费用 0．5 贷：应交税费——应交所得税 [(10－8)×25％]10．5 借：以前年度损益调整 1．5 贷：利润分配——未分配利润 1．5 借：利润分配——未分配利润 0．15 贷：盈余公积 0．15
解析
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