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  3. 某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16％，该企业2018年12月初“应付职工薪酬”科目贷方余额为286万元，12月发生的有关职工薪酬的业务资料如下： (1)以银行存款支付上月的应付职工薪酬，并按规定代扣代缴职工个人所得税6万元和个人负担的社会保险

某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16％，该企业2018年12月初“应付职工薪酬”科目贷方余额为286万元，12月发生的有关职工薪酬的业务资料如下： (1)以银行存款支付上月的应付职工薪酬，并按规定代扣代缴职工个人所得税6万元和个人负担的社会保险

admin2019-09-10  71
问题 某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16％，该企业2018年12月初“应付职工薪酬”科目贷方余额为286万元，12月发生的有关职工薪酬的业务资料如下：
(1)以银行存款支付上月的应付职工薪酬，并按规定代扣代缴职工个人所得税6万元和个人负担的社会保险费30万元，实发工资250万元。
(2)分配本月货币性职工薪酬300万元(未包括累积带薪缺勤相关的职工薪酬)，其中，直接生产产品人员210万元，车间管理人员30万元，企业行政管理人员40万元，专设销售机构人员20万元，该职工薪酬将于下月初支付。
(3)外购200桶食用油作为本月生产车间工人的福利补贴并已发放。每桶食用油买价116元，其中含增值税16元，款项以银行存款支付。
(4)该企业实行累积带薪缺勤制度，期末由于预计10名部门经理人员和15名销售人员未使用带薪休假，预期支付的薪酬金额分别为4万元和8万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题(答案中的金额单位用万元表示)。
根据资料(3)，下列各项中，关于该企业发放福利补贴的会计处理正确的是(    )。
选项 A、借：应付职工薪酬    2．00
应交税费——应交增值税(进项税额)    0．32
贷：银行存款    2．32
B、借：生产成本    2．32
贷：银行存款    2．32
C、借：生产成本    2．32
贷：应付职工薪酬    2．32
借：应付职工薪酬    2．32
贷：库存商品    2．32
D、借：生产成本    2．00
应交税费——应交增值税(进项税额)    0．32
贷：银行存款            2．32
答案C
解析 将外购货物用于职工福利，增值税进项税额不得抵扣。计提职工福利时：
借：生产成本    2．32
贷：应付职工薪酬    2．32
实际发放时：
借：应付职工薪酬    2．32
贷：库存商品    2．32
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