某电动车生产企业为增值税一般纳税人。201 7年企业自行核算的会计利润总额11 696万元，已预缴企业所得税1 500万元。2018年1月，经委托的税务师审核，发现以下业务： (1)企业2017年年初房产原值12 300万元，其中幼儿园房产原值30

admin2022-08-01 61

问题某电动车生产企业为增值税一般纳税人。201 7年企业自行核算的会计利润总额11 696万元，已预缴企业所得税1 500万元。2018年1月，经委托的税务师审核，发现以下业务：
(1)企业2017年年初房产原值12 300万元，其中幼儿园房产原值300万元，未申报缴纳房产税。
(2)企业2017年成本费用含实际发放合理工资薪金总额4 000万元，实际发生的职工工会经费100万元、职工福利费480万元、职工教育经费670万元。
(3)合并一配件厂，合并基准日配件厂全部资产的计税基础和公允价值分别为5 000万元和5 700万元，全部负债的计税基础和公允价值分别为3 600万元和3 200万元，可结转以后年度弥补的亏损670万元。合并方支付本企业股权2 300万元、银行存款200万元。合并符合企业重组的特殊性税务处理条件且双方选择采用此方法。
其他相关资料：计税房产余值的扣除比例是20％，合并当年国家发行最长期限的国债年利率为4．3％。
根据上述资料，回答下列问题：
该企业2017年应缴纳的房产税为( )万元。

选项 A、118．08
B、114．00
C、147．60
D、115．20

答案D

解析企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用的房产，免征房产税。该企业2017年应缴纳的房产税=(12 300-300)×(1-20％)×1．2％=115．20(万元)。

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税法二

税务师职业资格

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某电动车生产企业为增值税一般纳税人。201 7年企业自行核算的会计利润总额11 696万元，已预缴企业所得税1 500万元。2018年1月，经委托的税务师审核，发现以下业务： (1)企业2017年年初房产原值12 300万元，其中幼儿园房产原值30

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