甲公司为增值税一般纳税人,适用增值税税率为17%,4月3日,向乙公司销售商品500件,每件不含税售价4 000元,实际成本3 000元。由于批量销售,给予乙公司10%的商业折扣,当日商品发出,符合收入确认条件,约定的现金折扣条件为2/10,1/20,n/3

admin2019-07-28  34

问题 甲公司为增值税一般纳税人,适用增值税税率为17%,4月3日,向乙公司销售商品500件,每件不含税售价4 000元,实际成本3 000元。由于批量销售,给予乙公司10%的商业折扣,当日商品发出,符合收入确认条件,约定的现金折扣条件为2/10,1/20,n/30(假定不考虑增值税)。4月18日,甲公司收到货款。20日,由于其中部分商品质量不达标,乙公司要求给予5%的销售折让,甲公司核实后批准此折让条件。不考虑其他因素,甲公司由于该项业务实际确认的商品销售收入为(    )元。

选项 A、178 2000
B、1800 000
C、1692 900
D、1710 000

答案D

解析 企业销售商品涉及商业折扣的,应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入;涉及现金折扣的,应当按照扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入;销售折让在发生时冲减当期的销售商品收入。购入时发生商业折扣,则确认的收入为:4 000×500×(1—10%)=1800 000(元),增值税销项税额为1800 000×17%=306 000(元)。
    4月3日,销售实现时:
    借:应收账款    2 106 000
    贷:主营业务收入    1800 000
    应交税费——应交增值税(销项税额)    306 000
    借:主营业务成本    (3000×500)1500 000
    贷:库存商品    1500 000
    现金折扣是在确认收入之后发生的,不影响收入的确认。
    销售折让,要冲减当期销售商品收入:
    借:主营业务收入    (1800 000×5%)90 000
    应交税费——应交增值税(销项税额)    15 300
    贷:应收账款    105 300
    则实际确认的商品销售收入为1800 000一90 000=1710 000(元)。
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