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  3. 甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17％，4月3日，向乙公司销售商品500件，每件不含税售价4 000元，实际成本3 000元。由于批量销售，给予乙公司10％的商业折扣，当日商品发出，符合收入确认条件，约定的现金折扣条件为2／10，1／20，n／3

甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17％，4月3日，向乙公司销售商品500件，每件不含税售价4 000元，实际成本3 000元。由于批量销售，给予乙公司10％的商业折扣，当日商品发出，符合收入确认条件，约定的现金折扣条件为2／10，1／20，n／3

admin2019-07-28  60
问题 甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17％，4月3日，向乙公司销售商品500件，每件不含税售价4 000元，实际成本3 000元。由于批量销售，给予乙公司10％的商业折扣，当日商品发出，符合收入确认条件，约定的现金折扣条件为2／10，1／20，n／30(假定不考虑增值税)。4月18日，甲公司收到货款。20日，由于其中部分商品质量不达标，乙公司要求给予5％的销售折让，甲公司核实后批准此折让条件。不考虑其他因素，甲公司由于该项业务实际确认的商品销售收入为(    )元。
选项 A、178 2000
B、1800 000
C、1692 900
D、1710 000
答案D
解析 企业销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入；涉及现金折扣的，应当按照扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入；销售折让在发生时冲减当期的销售商品收入。购入时发生商业折扣，则确认的收入为：4 000×500×(1—10％)=1800 000(元)，增值税销项税额为1800 000×17％=306 000(元)。
    4月3日，销售实现时：
    借：应收账款    2 106 000
    贷：主营业务收入    1800 000
    应交税费——应交增值税(销项税额)    306 000
    借：主营业务成本    (3000×500)1500 000
    贷：库存商品    1500 000
    现金折扣是在确认收入之后发生的，不影响收入的确认。
    销售折让，要冲减当期销售商品收入：
    借：主营业务收入    (1800 000×5％)90 000
    应交税费——应交增值税(销项税额)    15 300
    贷：应收账款    105 300
    则实际确认的商品销售收入为1800 000一90 000=1710 000(元)。
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