A公司2014年1月1日以银行存款500000元购买了B公司100%的股份。当日,B公司的所有者权益为540000元,其中股本为400000元,资本公积为80000元,其他综合收益为0,盈余公积为40000元,未分配利润为20000元。2014年B公司实现

admin2017-12-04  23

问题 A公司2014年1月1日以银行存款500000元购买了B公司100%的股份。当日,B公司的所有者权益为540000元,其中股本为400000元,资本公积为80000元,其他综合收益为0,盈余公积为40000元,未分配利润为20000元。2014年B公司实现净利润60000元,按净利润的10%提取法定盈余公积,按净利润的30%向股东分派现金股利。假定B公司与A公司的会计政策一致,不考虑所得税影响。该合并为同一控制下的企业合并。
要求:
编制A公司2014年合并财务报表中有关的抵销分录。

选项

答案①A公司长期股权投资与B公司所有者权益的抵销。 B公司所有者权益:股本为400000元,资本公积为80000元,其他综合收益为0,盈余公积为:40000+60000×10%=46000元,未分配利润:20000+60000×(1-10%-30%)=56000(元) 借:股本 400000 资本公积 80000 盈余公积 46000 未分配利润——年末 56000 贷:长期股权投资 582000 ②A公司投资收益和B公司期初分配利润与B公司本期利润分配和期未分配利润的抵销。 借:未分配利润——期初 20000 投资收益 60000 贷:提取盈余公积 6000 对所有者分配 18000 未分配利润——年末 56000

解析
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