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  3. 甲公司是增值税一般纳税人。2017年度发生的与固定资产、无形资产有关的经济业务如下： (1)3月1日，甲公司开始自行研发某项非专利技术，以银行存款支付项目可行性研究报告费用，取得的增值税专用发票上注明的价款为20万元，增值税税额为1．2万元。 (2)5月8

甲公司是增值税一般纳税人。2017年度发生的与固定资产、无形资产有关的经济业务如下： (1)3月1日，甲公司开始自行研发某项非专利技术，以银行存款支付项目可行性研究报告费用，取得的增值税专用发票上注明的价款为20万元，增值税税额为1．2万元。 (2)5月8

admin2018-04-03  39
问题 甲公司是增值税一般纳税人。2017年度发生的与固定资产、无形资产有关的经济业务如下：
(1)3月1日，甲公司开始自行研发某项非专利技术，以银行存款支付项目可行性研究报告费用，取得的增值税专用发票上注明的价款为20万元，增值税税额为1．2万元。
(2)5月8日，以银行存款3000万元从当地政府购入一项土地使用权，支付增值税330万元，契税120万元。该宗土地使用权的使用年限为40年，预计净残值为0。
(3)6月3日，甲公司用购入的土地使用权建造一栋办公楼。以银行存款外购工程物资，取得的货物增值税专用发票上注明的金额为600万元，增值税税额为102万元。当日工程物资全部被工程领用。
(4)8月8日，办公楼达到预定可使用状态，以银行存款支付工程其他支出，取得的增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税税额为22万元。该办公楼预计使用20年，预计净残值为40万元，采用年限平均法计提折旧。
(5)9月18，甲公司与乙公司签订经营租赁协议，将其闲置的设备出租给乙公司，租赁期为5年，年租金为60万元（不含增值税，增值税税率为17％）。当日已收取全部租金，并存入银行。
(6)12月31日，甲公司自行研究的非专利技术达到预定用途，除3月1日发生的可行性研究报告费用外，共计发生研究支出200万元，开发支出500万元（其中符合资本化条件的支出为400万元）。以上款项均以银行存款支付。该非专利技术的预计使用年限为10年，预计净残值为0，但甲公司无法合理取得与该非专利技术有关的经济利益的预期实现方式。
其他资料：建造办公楼过程中无形资产摊销简化处理，不计入工程成本。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。
下列各项中，有关甲公司建造办公楼的说法中正确的是(     )。
选项 A、外购工程物资负担的增值税应计入应交税费——应交增值税（进项税额）102万元
B、工程完工时固定资产的入账价值为800万元
C、“固定资产——办公楼”当年应计提折旧的金额为12．67万元
D、办公楼应从8月开始计提折旧
答案B,C
解析 外购工程物资时甲公司应编制的会计分录为：
借：工程物资    600
    应交税费——应交增值税（进项税额）    (102×60％ )61．2
            ——待抵扣进项税额    ( 102×40％) 40．8
  贷：银行存款    702
  选项A错误；工程完工时，固定资产的入账价值= 600 +200=800（万元），选项B正确；固定资产当年应计提的折旧金额=（800 —40）÷20÷12×4=12． 67（万元），选项C正确；办公楼应当从达到预定可使用状态的次月开始计提折旧，选项D错误。
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