(2014年)甲公司2013年度取得销售收入为4 000万元，当年发生的与经营有关的业务招待费支出60万元、广告费和业务宣传费200万元。根据企业所得税法律制度的规定，甲公司在计算当年应纳税所得额时，下列关于业务招待费、广告费和业务宣传费准予扣除数额的表述

admin2020-05-18 85

问题 (2014年)甲公司2013年度取得销售收入为4 000万元，当年发生的与经营有关的业务招待费支出60万元、广告费和业务宣传费200万元。根据企业所得税法律制度的规定，甲公司在计算当年应纳税所得额时，下列关于业务招待费、广告费和业务宣传费准予扣除数额的表述中，正确的有( )。

选项 A、业务招待费准予扣除的数额为20万元
B、业务招待费准予扣除的数额为36万元
C、广告费和业务宣传费准予扣除的数额为600万元
D、广告费和业务宣传费准予扣除的数额为200万元。

答案A,D

解析本题考核业务招待费、广告费和业务宣传费扣除的计算。(1)企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60％扣除(60万元×60％＝36万元)，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰(4 000万元×5‰＝20万元)，则可以税前扣除的业务招待费是20万元。(2)企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15％的部分(4 000万元×15％＝600万元)，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。实际发生200万元，所以税前可以扣除200万元。

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