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  3. 某粮食企业(增值税一般纳税人)上月收购的一批农产品被盗，已知账面成本为9 100元，下列账务处理正确的为( )。

某粮食企业(增值税一般纳税人)上月收购的一批农产品被盗，已知账面成本为9 100元，下列账务处理正确的为( )。

admin2021-09-09  33
问题 某粮食企业(增值税一般纳税人)上月收购的一批农产品被盗，已知账面成本为9 100元，下列账务处理正确的为(          )。
选项 A、借：待处理财产损溢                   9 100
    贷：原材料                   9 100
B、借：待处理财产损溢                9 919
    贷：原材料                9100
        应交税费——应交增值税额(进项税转出)                819
C、借：待处理财产损溢                9 100
    贷：原材料                8 281
        应交税费——应交增值税额(进项税转出)                819
D、借：待处理财产损溢                10 000
    贷：原材料                9 100
        应交税费——应交增值税额(进项税转出)                900
答案D
解析 粮食企业购进的免税农产品发生了非正常损失，其原来已经抵扣的进项税需要转出去，通过“应交税费——应交增值税(进项税转出)”处理。由于免税农产品按照买价×9％来抵扣进项税，买价扣除进项税后的金额计入成本。所以，成本=买价-买价×9％，9 100=买价-买价×9％，所以买价=9 100÷(1-9％)=10 000(元)，进项税额=10 000×9％=900(元)。
账务处理为：
借：待处理财产损溢                10 000
    贷：原材料                9 100
        应交税费——应交增值税(进项税转出)                900
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