某办公设备工业企业为增值税一般纳税人,2013年度生产经营情况如下: (1)销售收入4 000万元;销售成本2 000万元;增值税700万元;营业税金及附加80万元。 (2)其他业务收入300万元。 (3)销售费用1 500万元,其

admin2015-11-10  41

问题 某办公设备工业企业为增值税一般纳税人,2013年度生产经营情况如下:
    (1)销售收入4 000万元;销售成本2 000万元;增值税700万元;营业税金及附加80万元。
    (2)其他业务收入300万元。
    (3)销售费用1 500万元,其中含广告费800万元,业务宣传费20万元。
    (4)管理费用500万元,其中含业务招待费50万元,研究新产品费用40万元。
    (5)财务费用80万元,其中含向非金融机构借款利息1年的利息50万元,借款年利率为10%(银行同期同类贷款年利率6%)。
    (6)营业外支出30万元,其中含向供货商支付违约金5万元,接受工商局罚款1万元,通过政府部门向灾区捐赠20万元。
    (7)投资收益18万元,其中从直接投资的外地居民公司分回税后利润17万元(该居民公司适用企业所得税税率15%),国债利息收入1万元。
    要求计算:
该企业2013年度所得的纳税调整额。

选项

答案纳税调整额: ①销售费用调整:广告费、业务宣传费扣除限额=(4 000+300)×15%=645(万元)而实际支出额为820万元(800+20),超出限额175万元,需要调增。 ②管理费用调整: 业务招待费扣除限额:50×60%=30(万元)(4 000+300)×5‰=21.5(万元)实际支出50万元,超出限额28.5万元(50-21.5),需要调增。 研究开发费用:应加计扣除,加计扣除额为40×50%=20(万元)应予以调减。 ③财务费用调整: 向非金融机构借款的利息扣除限额=50÷10%×6%=30(万元)实际支出50万元,应调增20 万元(50-30)。 ④营业外支出调整: 接受工商局罚款的1万元不得扣除,应予以调增。 公益性捐赠限额:128×12%=15.36(万元)实际捐赠额为20万元,应调增4.64(万元) ⑤投资收益调整: 从居民企业分回的收益17 万元和国债的利息收入1万元均为免税收入,应予以调减18万元。

解析
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