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  3. 甲企业为增值税一般纳税人,20×4为建造厂房于1月1日从银行取得两年期专门借款500万元,年利率为7%;2月1日从银行取得5年期专门借款1250万元,年利率为9%｡20×4年1~3月期间发生如下资产支出: (1)1月1日支付在建工程物资款125万元; (2

甲企业为增值税一般纳税人,20×4为建造厂房于1月1日从银行取得两年期专门借款500万元,年利率为7%;2月1日从银行取得5年期专门借款1250万元,年利率为9%｡20×4年1~3月期间发生如下资产支出: (1)1月1日支付在建工程物资款125万元; (2

admin2011-02-25  52
问题 甲企业为增值税一般纳税人,20×4为建造厂房于1月1日从银行取得两年期专门借款500万元,年利率为7%;2月1日从银行取得5年期专门借款1250万元,年利率为9%｡20×4年1~3月期间发生如下资产支出:
(1)1月1日支付在建工程物资款125万元;
(2)1月12日支付在建工程人员工资50万元;
(3)2月8日支付在建工程物资款750万元;
(4)2月20日支付在建工程人员工资75万元;
(5)3月5日,领用产成品用于在建工程,该产品成本为500万元,其中:外购材料成本为200万元,进项税额34万元｡计税价格550万元,销项税额为93.5万元;
(6)3月15日,领用外购材料用于工程,材料成本100万元,进项税额17万元;
(7)3月18日支付在建工程人员工资75万元;
(8)3月27日部分缴纳增值税42.5万元｡
要求:
(1)计算甲企业20×4年第一季度各月份累计支出加权平均数(每月按30天计算)｡
(2)计算甲企业20×4年第一季度资本化率､累计支出加权平均数和资本化金额｡
(3)编制有关借款费用核算的会计分录｡
选项
答案(1)计算甲企业20×4年第一季度各月份累计支出加权平均数: 1月份累计支出加权平均数=125×30/30+50×18/30=155(万元) 2月份累计支出加权平均数=175×30/30+750×22/30+75×10/30=750(万元) 3月份累计支出加权平均数=1000×30/30+534×25/30+117×15/30+75×12/30+42.5×3/30=1537.75(万元) (2)计算甲企业20×4年第一季度资本化率?累计支出加权平均数和资本化金额: 资本化率=(500×7%×3÷12+1250×9%×2÷12)/(500+1250×2/3)×100%=2.06% 累计支出加权平均数=125×90/90+50×78/90+750×52/90+75×40/90+534×25/90+117×15/90+75×12/90+42.5×3/90=814.24(万元) 资本化金额=814.24×2.06%=16.77(万元) 实际利息支出=500×7%×3÷12+1250×9%×2÷12=27.50(万元) (3)编制有关借款费用核算的会计分录: 借:在建工程16.77 财务费用10.73 贷:长期借款27.50
解析
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