甲某受聘于一家国有技术咨询服务公司(上市公司)任该公司财务经理，每月领取工资800()元，公司每月按规定代缴其个人所得税。2014年取得如下收入： (1)3月份公司实施雇员持股激励机制，实行股票期权计划。3月8日，该公司授予甲某股票期权3

admin2016-02-29 80

问题甲某受聘于一家国有技术咨询服务公司(上市公司)任该公司财务经理，每月领取工资800()元，公司每月按规定代缴其个人所得税。2014年取得如下收入：
(1)3月份公司实施雇员持股激励机制，实行股票期权计划。3月8日，该公司授予甲某
股票期权30c)00股，授予价2．5元／股；该期权无公开市场价格，并约定2014年11月8日起可以行权，行权前不得转让。甲某认为授予当月不用缴纳个人所得税。
(2)5月15日，甲某将当月工资中的5000元通过政府部门捐赠给希望工程，甲某认为不
再需要缴纳个人所得税。
(3)8月与一家培训机构签订合同，合同约定自9月起甲某每月为该机构的学员讲课四
次，每次报酬1000元，甲某认为每个月应该缴纳个人所得税为(1000－800)×20％×4＝160元。
(4)11月8日甲某以授予价购买股票30000股，当日该股票的每股公开市场价格4元；
甲某认为股票尚未转让，不用缴纳个人所得税。
(5)与妻子离婚，按照法院的判决，将双方共有的一处价值150万元的房屋判给甲某，
并已经办理过户手续。原购买价格为50万元。甲某认为应缴纳个人所得税(150－50)×20％＝20(万元)。
问题：
请你作为甲某委托的税务师，根据上述情况，不考虑其他税费，结合个人所得税法的规定，分析判断甲某自己计算的个人所得税是否有误，说明理由，并计算出正确的应纳税额。

选项

答案(1)甲某的理解正确。 (2)甲某的理解有误。向希望工程的捐赠不可以在个人所得税前全额扣除，只能限额扣除。捐赠扣除限额＝(8000－3500)×30％＝1350(元)。应缴纳的个人所得税＝(8000－1350－3500)×10％－105＝210(元)。 (3)甲某计算有误。个人取得的劳务报酬，如果属于同一事项连续取得的收入，应以1个月内取得的收入为1次计算应纳的个人所得税。每月应纳的个人所得税＝1000×4×(1－20％)×20％＝640(元)。 (4)甲某的理解有误。行权所得应该按工资薪金所得计征个人所得税。股票期权行权所得应缴纳个人所得税＝[30000×(4－2．5)÷8×20％－555]×8＝4560(元)。 (5)通过离婚析产的方式分割房屋产权是夫妻双方对共同共有财产的处置，个人因离婚办理房屋产权过户手续，不征收个人所得税。

解析

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郑贺为甲有限公司的经理，利用职务之便为其妻吴悠经营的乙公司谋取本来属于甲公司的商业机会，致甲公司损失50万元。甲公司小股东付冰欲通过诉讼维护公司利益。下列说法正确的是()。

根据公司法律制度的规定，公司董事会、监事会的成员可以由公司职工代表出任。下列表述中，正确的是()。

甲公司因不能清偿到期债务且明显缺乏清偿能力，遂于2014年3月申请破产，且法院已受理。经查，在此前半年内，甲公司针对若干债务进行了个别清偿。若无特殊情况，下列有关管理人的撤销权表述错误的是()。

伪造、作废以及其他不符合税务机关规定的发票，一律不得作为财务报销凭证，任何单位和个人(　　)。

注册税务师从审查原始凭证开始，顺次审查账簿，核对报表，最后审查企业纳税情况的方法是(　　)。

______thehelpoftheirgroup,weshouldnothavesucceeded.

A、肾毒性B、肺毒性C、腹泻D、心脏毒性E、神经毒性依立替康可致()。

某拟建矿山开采项目项目占地18km2，需占用部分人工次生经济林和耕地，该矿山开采项目会导致耕地无法恢复，据《环境影响评价技术导则一生态影响》，此项目的生态影响工作等级为（）。

根据《水利水电工程施工质量评定规程(试行)》(SL176—1996)的有关规定，水利水电工程质量，指()的有关法律、法规、技术标准、设计文件和合同中，对水利水电工程的安全、适用、经济、美观等特性的综合要求。

根据行政权力的作用范围不同，可将行政法律关系分为()。

把下面的六个图形分为两类，使每一类图形都有各自的共同特征或规律，分类正确的一项是：

1832年改革

CourageSomeoftheworld’soldestandbeststoriesareaboutcourage.Theyarestoriesthatpeoplealwayswanttohear,and

Historianswishtheycouldwitnesstherealscenesofhistoriceventsbecausetherearesomanymysteriesaboutthem.Afteras

Therearemanyunitsbywhichtomeasuretheimpactofclimatechange:degreesofincreasingtemperature,feetofrisingsealev

涉税服务实务

税务师职业资格

郑贺为甲有限公司的经理，利用职务之便为其妻吴悠经营的乙公司谋取本来属于甲公司的商业机会，致甲公司损失50万元。甲公司小股东付冰欲通过诉讼维护公司利益。下列说法正确的是()。

根据公司法律制度的规定，公司董事会、监事会的成员可以由公司职工代表出任。下列表述中，正确的是()。

甲公司因不能清偿到期债务且明显缺乏清偿能力，遂于2014年3月申请破产，且法院已受理。经查，在此前半年内，甲公司针对若干债务进行了个别清偿。若无特殊情况，下列有关管理人的撤销权表述错误的是()。

伪造、作废以及其他不符合税务机关规定的发票，一律不得作为财务报销凭证，任何单位和个人( )。

注册税务师从审查原始凭证开始，顺次审查账簿，核对报表，最后审查企业纳税情况的方法是( )。

______thehelpoftheirgroup,weshouldnothavesucceeded.

A、肾毒性B、肺毒性C、腹泻D、心脏毒性E、神经毒性依立替康可致()。

某拟建矿山开采项目项目占地18km2，需占用部分人工次生经济林和耕地，该矿山开采项目会导致耕地无法恢复，据《环境影响评价技术导则一生态影响》，此项目的生态影响工作等级为（）。

根据《水利水电工程施工质量评定规程(试行)》(SL176—1996)的有关规定，水利水电工程质量，指()的有关法律、法规、技术标准、设计文件和合同中，对水利水电工程的安全、适用、经济、美观等特性的综合要求。

根据行政权力的作用范围不同，可将行政法律关系分为()。

把下面的六个图形分为两类，使每一类图形都有各自的共同特征或规律，分类正确的一项是：

1832年改革

CourageSomeoftheworld’soldestandbeststoriesareaboutcourage.Theyarestoriesthatpeoplealwayswanttohear,and

Historianswishtheycouldwitnesstherealscenesofhistoriceventsbecausetherearesomanymysteriesaboutthem.Afteras

Therearemanyunitsbywhichtomeasuretheimpactofclimatechange:degreesofincreasingtemperature,feetofrisingsealev

伪造、作废以及其他不符合税务机关规定的发票，一律不得作为财务报销凭证，任何单位和个人(　　)。

注册税务师从审查原始凭证开始，顺次审查账簿，核对报表，最后审查企业纳税情况的方法是(　　)。