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  3. 某工业企业2017年3月1日转让其位于县城的一栋办公楼，取得不含增值税销售收入12 000万元。2008年建造该办公楼时，为取得土地使用权支付金额3 000万元，发生建造成本4 000万元。转让时经政府批准的房地产评估机构评估后，确定该办公楼的重置成本价为

某工业企业2017年3月1日转让其位于县城的一栋办公楼，取得不含增值税销售收入12 000万元。2008年建造该办公楼时，为取得土地使用权支付金额3 000万元，发生建造成本4 000万元。转让时经政府批准的房地产评估机构评估后，确定该办公楼的重置成本价为

admin2018-01-15  29
问题 某工业企业2017年3月1日转让其位于县城的一栋办公楼，取得不含增值税销售收入12 000万元。2008年建造该办公楼时，为取得土地使用权支付金额3 000万元，发生建造成本4 000万元。转让时经政府批准的房地产评估机构评估后，确定该办公楼的重置成本价为8 000万元。
    其他相关资料：产权转移书据印花税税率0．5％。成新度折扣率60％；增值税选择简易计税。
    要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
    问题(1)请解释重置成本价的含义。
    (2)计算土地增值税时该企业办公楼的评估价格。
    (3)计算土地增值税时允许扣除的税金。
    (4)计算土地增值税时允许扣除项目金额的合计数。
    (5)计算转让办公楼应缴纳的土地增值税。
选项
答案(1)重置成本价的含义是：对旧房及建筑物，按转让时的建材价格及人工费用计算，建筑同样面积、同样层次、同样结构、同样建设标准的新房及建筑物所需花费的成本费用。 (2)计算土地增值税时该企业办公楼的评估价格=8 000×60％=4 800(万元) (3)应纳增值税=12 000×5％=600(万元) 应纳城市维护建设税=600×5％=30(万元) 应纳教育费附加和地方教育附加=600×(3％+2％)=30(万元) 应纳印花税=12 000×0．5‰=6(万元) 可扣除的税金=30+30+6=66(万元) (4)计算土地增值税时允许扣除项目金额的合计数=4 800+3 000+66=7 866(万元) (5)转让办公楼的增值额=12 000—7 866=4 134(万元) 增值率=4 134÷7 866×100％=52．56％ 应纳土地增值税=4 134×40％一7 866×5％=1 260．3(万元)
解析
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