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某自营出口生产企业是增值税一般纳税人,出口货物的征税率为17%,退税率为13%。2017年8月发生业务:购原材料一批,取得的增值税专用发票注明的价款300万元,进项税额51万元通过认证。当月进料加工免税进口料件的耗用金额为150万元。上期末留抵税额22万元
某自营出口生产企业是增值税一般纳税人,出口货物的征税率为17%,退税率为13%。2017年8月发生业务:购原材料一批,取得的增值税专用发票注明的价款300万元,进项税额51万元通过认证。当月进料加工免税进口料件的耗用金额为150万元。上期末留抵税额22万元
admin
2018-12-29
19
问题
某自营出口生产企业是增值税一般纳税人,出口货物的征税率为17%,退税率为13%。2017年8月发生业务:购原材料一批,取得的增值税专用发票注明的价款300万元,进项税额51万元通过认证。当月进料加工免税进口料件的耗用金额为150万元。上期末留抵税额22万元。本月内销货物不含税销售额120万元。本月出口货物销售额折合人民币260万元。该企业当月应退的增值税为( )万元。
选项
A、14.30
B、48.20
C、33.80
D、27.80
答案
A
解析
(1)免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=150×(17%—13%)=6(万元)。
(2)免抵退税不得免征和抵扣税额=260×(17%—13%)—6=4.4(万元)。
(3)当期应纳税额=120×17%—(51—4.4)—22= —48.20(万元)。
(4)免抵退税额抵减额=150×13%=19.50(万元)。
(5)出口货物“免、抵、退”税额=260×13%—19.50=14.30(万元)。
(6)当期期末留抵税额>当期免抵退税额,当期应退税额=当期免抵退税额=14.30(万元)。
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税法
注册会计师
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