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  3. 某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，专业从事进料加工业务，按实耗法计算，当月计划进口总值为100万元，出口货物的征税率为17％，退税率为13％。2013年8月有关经营业务为：购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款200万元，外购货物准予抵扣进项税

某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，专业从事进料加工业务，按实耗法计算，当月计划进口总值为100万元，出口货物的征税率为17％，退税率为13％。2013年8月有关经营业务为：购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款200万元，外购货物准予抵扣进项税

admin2022-06-22  66
问题 某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，专业从事进料加工业务，按实耗法计算，当月计划进口总值为100万元，出口货物的征税率为17％，退税率为13％。2013年8月有关经营业务为：购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款200万元，外购货物准予抵扣进项税额34万元通过认证。上期末留抵税额6万元，本月内销货物不含税销售额100万元，收款117万元存入银行。本月计划出口总值为300万元，实际出口货物离岸价折合人民币210万元，《进料加工登记手册》尚未核销。该企业当月的增值税免抵税额为(       )万元。
选项 A、0．9
B、0．8
C、0．7
D、0
答案B
解析 免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进原材料价格×(出口货物征税率一出口货物退税率)=210×(100／300)×(17％－13％)=2．8(万元)
　　免抵退税不得免征和抵扣税额=210×(17％－13％)－2．8=5．6(万元)
　　当期应纳税额=100×17％－(34－5．6)－6=－17．4(万元)
　　免抵退税额抵减额=210×(100／300)×13％=9．1(万元)
　　出口货物免抵退税额=210×13％－9．1=18．2(万元)
　　因为17．4＜18．2，当期应退税17．4万元。
　　免抵税额=18．2－17．4=0．8(万元)
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