某企业为扩大产品销售,谋求市场竞争优势,打算在北京和上海设销售代表处。根据企业财务预测:今年北京代表处将盈利200万元,而上海代表处由于竞争对手众多,今年将暂时亏损20万元,今年总部将盈利1000万元。假设不考虑应纳税所得额的调整因素,企业所得税税率为25

admin2012-03-30  40

问题 某企业为扩大产品销售,谋求市场竞争优势,打算在北京和上海设销售代表处。根据企业财务预测:今年北京代表处将盈利200万元,而上海代表处由于竞争对手众多,今年将暂时亏损20万元,今年总部将盈利1000万元。假设不考虑应纳税所得额的调整因素,企业所得税税率为25%。
  要求:
  (1)计算把上海的销售代表处设立为分公司形式时,总部和分支机构今年应缴纳的所得税总额;
  (2)计算把上海的销售代表处设立为子公司形式时,总部和分支机构今年应缴纳的所得税总额;
  (3)分析哪种形式对企业更有利。

选项

答案(1)假设北京代表处也是分公司,则北京代表处和上海代表处均不具备独立纳税人条件,年企业所得额需要汇总到企业总部集中纳税。则: 今年公司应缴所得税=(1000+200-20)×25%=295(万元),总部和分支机构今年应缴纳的所得税总额=295+0=295(万元) 假设北京代表处是子公司,则:今年企业总部应缴所得税=(1000-20)×25%=245(万元) 北京代表处今年应缴所得税=200×25%=50(万元) 总部和分支机构今年应缴纳的所得税总额=245+50=295(万元) (2)假设北京代表处也是子公司,则: 北京代表处今年应缴所得税=200×25%=50(万元) 上海代表处今年亏损,不需要缴纳所得税。 企业总部应缴所得税=1000×25%=250(万元) 总部和分支机构今年应缴纳的所得税总额=250+50=300(万元) 假设北京代表处是分公司,则:企业总部应缴所得税=(1000+200)×25%=300(万元) 上海代表处今年亏损,不需要缴纳所得税。 总部和分支机构今年应缴纳的所得税总额=300+0=300(万元) (3)通过上述计算可知,把上海的销售代表处设立为分公司形式对企业更有利。

解析
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