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  3. 甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)，属于增值税一般纳税人。甲公司2×21年至2×24年与固定资产有关的业务资料如下： 　(1)2×21年12月1日，甲公司购入一条需要安装的生产线，取得的增值税专用发票上注明的生产线价款为2000万元，增值税税额为260万

甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)，属于增值税一般纳税人。甲公司2×21年至2×24年与固定资产有关的业务资料如下： 　(1)2×21年12月1日，甲公司购入一条需要安装的生产线，取得的增值税专用发票上注明的生产线价款为2000万元，增值税税额为260万

admin2022-09-15  35
问题 甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)，属于增值税一般纳税人。甲公司2×21年至2×24年与固定资产有关的业务资料如下：
　(1)2×21年12月1日，甲公司购入一条需要安装的生产线，取得的增值税专用发票上注明的生产线价款为2000万元，增值税税额为260万元，款项均以银行存款支付。没有发生其他相关税费。
　(2)2×21年12月1日。甲公司开始以自营方式安装该生产线。安装期间领用生产用原材料实际成本为20万元，材料购进时的增值税为2．6万元，发生安装工人工资50万元，没有发生其他相关税费。该原材料未计提存货跌价准备。
　(3)2×21年12月31日，该生产线达到预定可使用状态，当日投入使用。该生产线预计使用年限为5年，预计净残值为70万元，采用年限平均法计提折旧。
　(4)2×22年12月31日，甲公司在对该生产线进行检查时发现其已经发生减值。甲公司预计该生产线未来4年现金流量的现值为1500万元；该生产线的公允价值减去处置费用后的净额为1580万元。甲公司对该生产线计提减值准备后，该生产线的预计尚可使用年限为4年，预计净残值为20万元，仍采用年限平均法计提折旧。
　(5)2×23年6月30日，甲公司采用出包方式对该生产线进行改良。当日，该生产线停止使用，开始进行改良。在改良过程中，甲公司发生职工薪酬56万元，以银行存款支付工程总价款101万元。
　(6)2×23年8月20日，改良工程完工验收合格并于当日投入使用，预计尚可使用年限为6年，预计净残值为30万元，采用年限平均法计提折旧。2×23年12月31日，该生产线未发生减值。
　(7)2×24年6月30日，甲公司将上述生产线对外出售，售价为1600万元，增值税为208万元，收到款项存入银行。
　假定不考虑其他因素。
　要求：
　(1)编制2×21年12月1日购入该生产线的会计分录。
　(2)编制2×21年12月与安装该生产线相关的会计分录。
　(3)编制2×21年12月31日该生产线达到预定可使用状态的会计分录。
　(4)计算2×22年度该生产线计提的折旧额。
　(5)计算2×22年12月31日该生产线应计提的减值准备金额，并编制相应的会计分录。
　(6)编制2×23年6月30日该生产线转入改良时的会计分录。
　(7)计算2×23年8月20日改良工程达到预定可使用状态后该生产线的成本及2×23年度该生产线改良后计提的折旧额。
　(8)编制2×24年6月30日甲公司出售生产线的会计分录。
　(答案中涉及“应交税费”科目，必须写出其相应的明细科目及专栏名称)
选项
答案(1) 　借：在建工程2000 　应交税费——应交增值税(进项税额)260 　 贷：银行存款2260 　(2) 　借：在建工程70 　 贷：原材料20 　应付职工薪酬50 　(3) 　借：固定资产2070 　 贷：在建工程2070 　(4)2×22年度该生产线应计提折旧额=(2070-70)／5=400(万元)。 　(5)2×22年12月31日该生产线的预计未来现金流量现值为1500万元，而公允价值减去处置费用后的净额为1580万元，所以，该生产线可收回金额为二者较高者即1580万元；该生产线计提减值准备前的账面价值=2070-400=1670(万元)，高于可收回金额，故应计提减值准备金额=1670-1580=90(万元)。 　借：资产减值损失90 　 贷：固定资产减值准备90 　(6)2×23年6月30日改良前累计计提的折旧额=400+(1580-20)／4×6／12=595(万元)。 　借：在建工程1385 　累计折旧595 　固定资产减值准备90 　 贷：固定资产2070 　(7)改良后该生产线成本=1385+56+101=1542(万元)。 　2×23年度该生产线改良后应计提折旧额=(1542-30)／6×4／12=84(万元)。 　(8)出售时固定资产原价为1542万元，累计折旧=84+(1542-30)／6×6／12=210(万元)。 　借：固定资产清理1332 　累计折旧210 　 贷：固定资产1542 　借：银行存款1808 　 贷：固定资产清理1600 　应交税费——应交增值税(销项税额)208 　借：固定资产清理268 　 贷：资产处置损益268
解析
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