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甲股份有限公司(以下简称“甲公司”),属于增值税一般纳税人。甲公司2×21年至2×24年与固定资产有关的业务资料如下: (1)2×21年12月1日,甲公司购入一条需要安装的生产线,取得的增值税专用发票上注明的生产线价款为2000万元,增值税税额为260万
甲股份有限公司(以下简称“甲公司”),属于增值税一般纳税人。甲公司2×21年至2×24年与固定资产有关的业务资料如下: (1)2×21年12月1日,甲公司购入一条需要安装的生产线,取得的增值税专用发票上注明的生产线价款为2000万元,增值税税额为260万
admin
2022-09-15
59
问题
甲股份有限公司(以下简称“甲公司”),属于增值税一般纳税人。甲公司2×21年至2×24年与固定资产有关的业务资料如下:
(1)2×21年12月1日,甲公司购入一条需要安装的生产线,取得的增值税专用发票上注明的生产线价款为2000万元,增值税税额为260万元,款项均以银行存款支付。没有发生其他相关税费。
(2)2×21年12月1日。甲公司开始以自营方式安装该生产线。安装期间领用生产用原材料实际成本为20万元,材料购进时的增值税为2.6万元,发生安装工人工资50万元,没有发生其他相关税费。该原材料未计提存货跌价准备。
(3)2×21年12月31日,该生产线达到预定可使用状态,当日投入使用。该生产线预计使用年限为5年,预计净残值为70万元,采用年限平均法计提折旧。
(4)2×22年12月31日,甲公司在对该生产线进行检查时发现其已经发生减值。甲公司预计该生产线未来4年现金流量的现值为1500万元;该生产线的公允价值减去处置费用后的净额为1580万元。甲公司对该生产线计提减值准备后,该生产线的预计尚可使用年限为4年,预计净残值为20万元,仍采用年限平均法计提折旧。
(5)2×23年6月30日,甲公司采用出包方式对该生产线进行改良。当日,该生产线停止使用,开始进行改良。在改良过程中,甲公司发生职工薪酬56万元,以银行存款支付工程总价款101万元。
(6)2×23年8月20日,改良工程完工验收合格并于当日投入使用,预计尚可使用年限为6年,预计净残值为30万元,采用年限平均法计提折旧。2×23年12月31日,该生产线未发生减值。
(7)2×24年6月30日,甲公司将上述生产线对外出售,售价为1600万元,增值税为208万元,收到款项存入银行。
假定不考虑其他因素。
要求:
(1)编制2×21年12月1日购入该生产线的会计分录。
(2)编制2×21年12月与安装该生产线相关的会计分录。
(3)编制2×21年12月31日该生产线达到预定可使用状态的会计分录。
(4)计算2×22年度该生产线计提的折旧额。
(5)计算2×22年12月31日该生产线应计提的减值准备金额,并编制相应的会计分录。
(6)编制2×23年6月30日该生产线转入改良时的会计分录。
(7)计算2×23年8月20日改良工程达到预定可使用状态后该生产线的成本及2×23年度该生产线改良后计提的折旧额。
(8)编制2×24年6月30日甲公司出售生产线的会计分录。
(答案中涉及“应交税费”科目,必须写出其相应的明细科目及专栏名称)
选项
答案
(1) 借:在建工程2000 应交税费——应交增值税(进项税额)260 贷:银行存款2260 (2) 借:在建工程70 贷:原材料20 应付职工薪酬50 (3) 借:固定资产2070 贷:在建工程2070 (4)2×22年度该生产线应计提折旧额=(2070-70)/5=400(万元)。 (5)2×22年12月31日该生产线的预计未来现金流量现值为1500万元,而公允价值减去处置费用后的净额为1580万元,所以,该生产线可收回金额为二者较高者即1580万元;该生产线计提减值准备前的账面价值=2070-400=1670(万元),高于可收回金额,故应计提减值准备金额=1670-1580=90(万元)。 借:资产减值损失90 贷:固定资产减值准备90 (6)2×23年6月30日改良前累计计提的折旧额=400+(1580-20)/4×6/12=595(万元)。 借:在建工程1385 累计折旧595 固定资产减值准备90 贷:固定资产2070 (7)改良后该生产线成本=1385+56+101=1542(万元)。 2×23年度该生产线改良后应计提折旧额=(1542-30)/6×4/12=84(万元)。 (8)出售时固定资产原价为1542万元,累计折旧=84+(1542-30)/6×6/12=210(万元)。 借:固定资产清理1332 累计折旧210 贷:固定资产1542 借:银行存款1808 贷:固定资产清理1600 应交税费——应交增值税(销项税额)208 借:固定资产清理268 贷:资产处置损益268
解析
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会计
注册会计师
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